Главное
- IR35 применяется, когда вы работаете через свою компанию, но отношения с клиентом выглядят как трудовые. Тогда налоги платятся почти так же, как если бы вы были наёмным сотрудником.
- Основные критерии — контроль (control), замена (substitution) и взаимность обязательств (mutuality of obligation). HMRC смотрит, как вы работаете на самом деле, а не только на договор.
- У средних и крупных клиентов статус определяет клиент. У малых клиентов — ваша собственная компания.
- Защитите себя чётким договором, проверкой HMRC CEST и записями о том, как вы работаете на самом деле.
Знакомьтесь: Боб
Боб — талантливый веб-разработчик, который уходит во фриланс. Он открывает свою компанию Ltd и получает интересные проекты. А потом узнаёт про IR35 — британское налоговое правило, которое может резко изменить, сколько налогов платят Боб и его клиенты.
Боб в MegaCorp
- Детальный план проекта, фиксированные часы, ноутбук компании.
- Ему говорят, когда, где и как работать.
- Похоже на наёмного сотрудника: скорее всего, inside IR35 (под действием IR35).
Боб в SmallBiz
- Творческая свобода, свой график и своё оборудование.
- Параллельно работает над другими проектами.
- Похоже на настоящий бизнес: скорее всего, outside IR35 (вне IR35).
Три ключевых критерия
- КонтрольНасколько клиент определяет, как, когда и где выполняется работа? Детальные инструкции — тревожный сигнал.
- ЗаменаМожете ли вы прислать вместо себя другого человека? У настоящего бизнеса должно быть такое право, даже если он им никогда не пользуется.
- Взаимность обязательствОбязан ли клиент давать вам работу, а вы — её принимать? Если вы не можете отказаться от работы или брать других клиентов, это похоже на трудовые отношения.
Учитываются и другие факторы: чьё оборудование вы используете, несёте ли вы финансовый риск, являетесь ли частью организации клиента и как долго длится сотрудничество.
Кто определяет ваш статус
| Клиент | Кто определяет | Кто платит налог, если inside IR35 |
|---|---|---|
| Средняя или крупная частная компания либо любой государственный орган | Клиент — в Status Determination Statement | Тот, кто платит гонорар (fee-payer), удерживает налог и National Insurance |
| Малый клиент из частного сектора | Ваша собственная компания | Ваша компания — через deemed payment в конце года |
Компания считается «малой», если соответствует двум условиям из трёх: оборот до £15 million, баланс до £7.5 million, до 50 сотрудников (с апреля 2025).
HMRC может проверить в любой момент
HMRC проверяет налоговые декларации, учётные документы, договоры и фактические условия работы, а также реагирует на сигналы. Типичные поводы: необычно высокие расходы, бизнес с множеством подрядчиков и малым числом сотрудников, жалоба бывшего коллеги или конкурента.
Как защитить свой бизнес
- Профессиональная проверка договораСпециалист найдёт пункты, похожие на трудовые отношения, и поможет пересогласовать их до начала работы.
- Страхование IR35Базовый полис покрывает юридические расходы, если HMRC начнёт проверку; более полный может покрыть и сам налог.
- Инструмент HMRC CESTБесплатно. Отвечайте честно, и HMRC будет придерживаться результата. Сохраните PDF.
- Дневник условий работыЗаписывайте, когда вы отказывались от работы, использовали своё оборудование или работали на нескольких клиентов одновременно.
- Договор на результатНе «помощь с маркетингом», а «сдать новый сайт к 1 декабря», с вашим правом прислать замену и пользоваться своими инструментами.
Вместе это работает как двойная страховка: проверка находит риски, страховка их покрывает, CEST даёт позицию самого HMRC, дневник доказывает вашу правоту, а договор задаёт правила.
Работа из-за рубежа или на иностранных клиентов
Если вы налоговый резидент Великобритании, IR35 действует, где бы вы ни работали. Важно ваше налоговое резидентство, где находится клиент и облагает ли Великобритания ваш доход. Если вы не резидент Великобритании и ваш доход не облагается британскими налогами, IR35 обычно не применяется, но в других странах есть похожие правила. Читайте об иностранном доходе.
IR35 и CIS в строительстве
Construction Industry Scheme удерживает налог с выплат субподрядчикам. IR35 задаёт другой вопрос: не являются ли отношения на самом деле трудовыми? Регистрация в CIS вас не защищает. Если работа похожа на трудовые отношения, HMRC может применить правила IR35 в любом случае. Подрядчики, которые постоянно меняют субподрядчиков без чётких документов, привлекают внимание.
Быстрая самопроверка IR35
Это лишь первичная оценка. HMRC смотрит на картину в целом, а его инструмент CEST даёт результат, которого HMRC будет придерживаться.
Что подготовить
Готово 0 из 5
Один совет
IR35 — это не только правильно оформленные документы. Убедитесь, что реальный порядок вашей работы соответствует договору, потому что HMRC смотрит на фактическую ситуацию, а не только на бумаги.
Проверьте себя
1. Кто определяет статус IR35, когда вы работаете на крупную компанию?
Средние и крупные клиенты обязаны выдать Status Determination Statement.
2. Что из этого признак работы outside IR35?
Реальное право замены указывает на бизнес.
3. Защищает ли регистрация в CIS строителя от IR35?
HMRC может применить IR35 независимо от CIS.
4. Будет ли HMRC придерживаться результата CEST?
HMRC придерживается результатов CEST, основанных на точной информации.
Законодательство и источники
- GOV.UK: правила off-payroll working (IR35)Правила с апреля 2021
- GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)Бесплатный инструмент HMRC для определения статуса
- Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10Законодательство о посредниках (intermediaries)
- HMRC Employment Status Manual ESM0500Контроль, замена и взаимность обязательств
- Companies Act 2006, section 382Критерии малой компании
В этой статье правила описаны в общих чертах по состоянию на 5 октября 2026 года. Это не консультация по вашей ситуации. Правила и ставки меняются.
