Головне
- IR35 застосовується, коли ви працюєте через власну компанію, але стосунки з клієнтом схожі на трудові. Тоді податки сплачуються майже так, ніби ви найманий працівник.
- Основні тести — контроль, заміна (substitution) і взаємність зобов’язань (mutuality of obligation). HMRC дивиться на те, як ви працюєте насправді, а не лише на договір.
- Для середніх і великих клієнтів ваш статус визначає клієнт. Для малих клієнтів — ваша власна компанія.
- Захистіть себе чітким договором, перевіркою HMRC CEST і записами про те, як ви насправді працюєте.
Знайомтеся: Боб
Боб — талановитий веброзробник, який іде на фриланс. Він відкриває власну компанію і отримує цікаві проєкти. Аж тут він чує про IR35 — британське податкове правило, яке може різко змінити суму податків Боба та його клієнтів.
Боб у MegaCorp
- Детальний план проєкту, фіксовані години, ноутбук компанії.
- Йому кажуть, коли, де і як працювати.
- Схоже на найманого працівника: імовірно, у межах IR35.
Боб у SmallBiz
- Творча свобода, власний графік і обладнання.
- Паралельно працює над іншими проєктами.
- Схоже на справжній бізнес: імовірно, поза IR35.
Три ключові тести
- КонтрольНаскільки клієнт визначає, як, коли і де виконується робота? Детальні інструкції — червоний прапорець.
- ЗамінаЧи можете ви відправити замість себе когось іншого? Справжній бізнес має мати таке право, навіть якщо ним ніколи не користується.
- Взаємність зобов’язаньЧи зобов’язаний клієнт давати вам роботу, а ви — її брати? Якщо ви не можете відмовитися від роботи чи брати інших клієнтів, це схоже на трудові відносини.
Важать і інші фактори: чиїм обладнанням ви користуєтеся, чи несете фінансовий ризик, чи ви частина організації клієнта і скільки триває співпраця.
Хто визначає ваш статус
| Клієнт | Хто визначає | Хто платить податок у межах IR35 |
|---|---|---|
| Середній чи великий приватний бізнес або будь-яка державна установа | Клієнт, у Status Determination Statement | Платник винагороди (fee-payer) утримує податок і National Insurance |
| Малий приватний клієнт | Ваша власна компанія | Ваша компанія, через умовну виплату (deemed payment) наприкінці року |
Компанія вважається «малою», якщо відповідає двом із трьох критеріїв: оборот до £15 мільйонів, баланс до £7.5 мільйона, до 50 працівників (з квітня 2025).
HMRC може перевірити будь-коли
HMRC перевіряє податкові декларації, бізнес-документи, договори і практику роботи, а також реагує на повідомлення. Типові приводи: незвично великі витрати, бізнес з багатьма підрядниками і малою кількістю працівників або скарга від колишнього колеги чи конкурента.
Як захистити свій бізнес
- Професійна перевірка договоруФахівець помітить пункти, схожі на трудові відносини, і допоможе переглянути їх до початку роботи.
- Страхування IR35Базове покриття оплачує юридичні витрати, якщо HMRC відкриє перевірку; ширше покриття може оплатити й податок.
- Інструмент HMRC CESTБезкоштовний. Відповідайте чесно — і HMRC визнаватиме результат. Збережіть PDF.
- Щоденник практики роботиЗаписуйте, коли ви відмовлялися від роботи, користувалися власним обладнанням чи працювали на кількох клієнтів одночасно.
- Договір на результатНе «допомога з маркетингом», а «новий сайт до 1 грудня», з вашим правом відправити заміну і користуватися власними інструментами.
Разом вони дають подвійну страховку: перевірка знаходить ризики, страхування їх покриває, CEST дає позицію самого HMRC, щоденник доводить вашу правоту, а договір встановлює правила.
Робота з-за кордону або для іноземних клієнтів
Якщо ви податковий резидент Великої Британії, IR35 діє, де б ви не працювали. Важливі ваше податкове резидентство, де перебуває клієнт і чи оподатковує ваш дохід Велика Британія. Якщо ви не резидент Великої Британії і ваш дохід не оподатковується тут, IR35 зазвичай не застосовується, але в інших країнах є схожі правила. Прочитайте про іноземний дохід.
IR35 і CIS у будівництві
Construction Industry Scheme передбачає утримання податку з виплат субпідрядникам. IR35 ставить інше питання: чи не є ці відносини насправді трудовими? Реєстрація в CIS вас не захищає. Якщо робота схожа на трудові відносини, HMRC може застосувати правила IR35 незалежно від CIS. Підрядники, у яких субпідрядники постійно змінюються без чіткого документального оформлення, привертають увагу.
Швидка самоперевірка IR35
Це лише перша орієнтовна оцінка. HMRC дивиться на картину загалом, а його інструмент CEST дає висновок, який HMRC визнаватиме.
Що підготувати
Готово 0 з 5
Одна порада
IR35 — це не лише правильно оформлені документи. Подбайте, щоб те, як ви насправді працюєте, відповідало договору, бо HMRC дивиться на реальну ситуацію, а не лише на папери.
Перевірте себе
1. Хто визначає статус IR35, коли ви працюєте на велику компанію?
Середні та великі клієнти зобов’язані видати Status Determination Statement.
2. Що свідчить про роботу поза IR35?
Справжнє право на заміну вказує на бізнес.
3. Чи захищає реєстрація в CIS будівельника від IR35?
HMRC може застосувати IR35 незалежно від CIS.
4. Чи визнаватиме HMRC результат CEST?
HMRC визнає результати CEST, засновані на точній інформації.
Законодавство та джерела
- GOV.UK: правила off-payroll working (IR35)Правила з квітня 2021
- GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)Безкоштовний інструмент HMRC для визначення статусу
- Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10Законодавство про посередників (intermediaries)
- HMRC Employment Status Manual ESM0500Контроль, заміна і взаємність зобов’язань
- Companies Act 2006, section 382Критерії малої компанії
Цей посібник у загальних рисах пояснює правила станом на 5 жовтня 2026. Це не порада для вашої ситуації. Правила та ставки змінюються.
