Pe scurt
- IR35 se aplică atunci când lucrați prin propria companie, dar relația cu clientul seamănă cu un raport de muncă. În acest caz, impozitul se datorează aproape ca și cum ați fi angajat.
- Testele principale sunt controlul, substituirea și obligațiile reciproce (mutuality of obligation). HMRC se uită la cum lucrați de fapt, nu doar la contract.
- La clienții mijlocii și mari, clientul vă stabilește statutul. La clienții mici, îl stabilește propria dumneavoastră companie.
- Protejați-vă cu un contract clar, verificarea CEST a HMRC și o evidență a modului în care lucrați efectiv.
Faceți cunoștință cu Bob
Bob este un dezvoltator web talentat care devine freelancer. Își înființează propria companie și obține proiecte interesante. Apoi aude de IR35, o regulă fiscală britanică ce poate schimba radical cât impozit plătesc Bob și clienții săi.
Bob la MegaCorp
- Plan de proiect detaliat, program fix, laptop de serviciu.
- I se spune când, unde și cum să lucreze.
- Arată ca un angajat: probabil inside IR35 (în sfera IR35).
Bob la SmallBiz
- Libertate creativă, program și echipamente proprii.
- Lucrează în paralel la alte proiecte.
- Arată ca o afacere reală: probabil outside IR35 (în afara IR35).
Cele trei teste principale
- ControlulCât de mult decide clientul cum, când și unde se face munca? Instrucțiunile detaliate sunt un semnal de alarmă.
- SubstituireaPuteți trimite pe altcineva să facă munca? O afacere reală ar trebui să aibă acest drept, chiar dacă nu îl folosește niciodată.
- Obligațiile reciproceEste clientul obligat să vă ofere de lucru și sunteți dumneavoastră obligat să acceptați? Dacă nu puteți refuza o lucrare sau lua alți clienți, seamănă cu un raport de muncă.
Contează și alți factori: ale cui echipamente folosiți, dacă vă asumați un risc financiar, dacă faceți parte din organizația clientului și cât durează colaborarea.
Cine vă stabilește statutul
| Client | Cine decide | Cine plătește impozitul dacă sunteți inside IR35 |
|---|---|---|
| Sector privat, companie mijlocie sau mare, ori orice instituție publică | Clientul, printr-un Status Determination Statement | Plătitorul (fee-payer) reține impozitul și National Insurance |
| Client mic din sectorul privat | Propria dumneavoastră companie | Compania dumneavoastră, printr-o plată considerată (deemed payment) la încheierea exercițiului |
O companie este „mică” dacă îndeplinește două dintre condiții: cifră de afaceri de până la £15 milioane, total bilanț de până la £7.5 milioane, până la 50 de angajați (din aprilie 2025).
HMRC poate verifica oricând
HMRC analizează declarațiile fiscale, verifică evidențele firmei, contractele și modul de lucru și investighează sesizările. Declanșatori tipici: cheltuieli neobișnuit de mari, o firmă cu mulți contractori și puțini angajați sau o plângere de la un fost coleg ori concurent.
Cum vă protejați afacerea
- O analiză profesională a contractuluiUn specialist identifică clauzele care seamănă cu un contract de muncă și vă ajută să le renegociați înainte de a începe.
- Asigurare IR35Acoperirea de bază plătește costurile juridice dacă HMRC deschide o investigație; o acoperire mai largă poate plăti și impozitul.
- Instrumentul CEST al HMRCGratuit. Răspundeți sincer, iar HMRC va respecta rezultatul. Salvați PDF-ul.
- Un jurnal al modului de lucruNotați când ați refuzat o lucrare, când ați folosit propriile echipamente sau când ați lucrat simultan pentru mai mulți clienți.
- Un contract pentru rezultateNu „ajutor cu marketingul”, ci „livrarea unui site nou până la 1 decembrie”, cu dreptul de a trimite un înlocuitor și de a folosi propriile instrumente.
Împreună oferă o dublă siguranță: analiza găsește riscurile, asigurarea le acoperă, CEST oferă chiar punctul de vedere al HMRC, jurnalul vă susține poziția, iar contractul stabilește regulile.
Munca din străinătate sau pentru clienți din străinătate
Dacă sunteți rezident fiscal în Marea Britanie, IR35 vă urmează oriunde lucrați. Contează rezidența fiscală, unde se află clientul și dacă Marea Britanie vă impozitează veniturile. Dacă nu sunteți rezident în Marea Britanie și nu sunteți plătit prin sistemul fiscal britanic, IR35 de regulă nu se aplică, dar alte țări au reguli similare. Citiți veniturile din străinătate.
IR35 și CIS în construcții
Construction Industry Scheme reține impozit din plățile către subcontractori. IR35 pune o altă întrebare: este relația de fapt un raport de muncă? Înregistrarea în CIS nu vă protejează. Dacă munca seamănă cu un raport de muncă, HMRC poate aplica oricum regulile IR35. Contractorii care schimbă des subcontractorii fără documentație clară atrag atenția.
Autoevaluare IR35 rapidă
Doar o primă indicație. HMRC analizează imaginea de ansamblu, iar instrumentul său CEST oferă un rezultat pe care HMRC îl respectă.
Ce să pregătiți
0 din 5 pregătite
Un sfat
IR35 nu înseamnă doar documente întocmite corect. Asigurați-vă că modul în care lucrați efectiv corespunde contractului, pentru că HMRC se uită la situația reală, nu doar la hârtii.
Testați-vă cunoștințele
1. Cine stabilește statutul IR35 când lucrați pentru o companie mare?
Clienții mijlocii și mari trebuie să emită un Status Determination Statement.
2. Care este un semn că sunteți outside IR35?
Un drept real de substituire indică o afacere.
3. Îl protejează înregistrarea în CIS pe un constructor de IR35?
HMRC poate aplica IR35 indiferent de CIS.
4. Respectă HMRC un rezultat CEST?
HMRC respectă rezultatele CEST bazate pe informații corecte.
Legislație și surse
- GOV.UK: understanding off-payroll working (IR35)Regulile din aprilie 2021
- GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)Instrumentul gratuit al HMRC pentru stabilirea statutului
- Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10Legislația privind intermediarii
- HMRC Employment Status Manual ESM0500Controlul, substituirea și obligațiile reciproce
- Companies Act 2006, section 382Criteriile pentru companiile mici
Acest articol explică regulile în termeni generali, la data de 5 octombrie 2026. Nu reprezintă consultanță pentru situația dumneavoastră. Regulile și cotele se schimbă.
