Puntos clave
- El IR35 se aplica cuando trabaja a través de su propia empresa, pero la relación con el cliente parece una relación laboral. En ese caso, los impuestos se deben prácticamente como si fuera un empleado.
- Los criterios principales son el control, la sustitución y la obligación mutua (mutuality of obligation). HMRC se fija en cómo trabaja realmente, no solo en el contrato.
- Con clientes medianos y grandes, el cliente decide su situación. Con clientes pequeños, la decide su propia empresa.
- Protéjase con un contrato claro, la comprobación CEST de HMRC y un registro de cómo trabaja realmente.
Le presentamos a Bob
Bob es un desarrollador web con talento que decide trabajar por su cuenta. Crea su propia sociedad limitada y consigue proyectos interesantes. Entonces oye hablar del IR35, una norma fiscal británica que puede cambiar mucho lo que pagan de impuestos Bob y sus clientes.
Bob en MegaCorp
- Plan de proyecto detallado, horario fijo, un portátil de la empresa.
- Le dicen cuándo, dónde y cómo trabajar.
- Parece un empleado: probablemente dentro del IR35.
Bob en SmallBiz
- Libertad creativa, su propio horario y su propio equipo.
- Trabaja en otros proyectos al mismo tiempo.
- Parece un negocio real: probablemente fuera del IR35.
Los tres criterios clave
- Control¿Cuánto decide el cliente sobre cómo, cuándo y dónde se hace el trabajo? Las instrucciones detalladas son una señal de alarma.
- Sustitución¿Puede enviar a otra persona a hacer el trabajo? Un negocio real debería tener ese derecho, aunque nunca lo use.
- Obligación mutua¿Está obligado el cliente a ofrecerle trabajo y usted a aceptarlo? Si no puede rechazar trabajo ni aceptar otros clientes, parece una relación laboral.
También cuentan otros factores: de quién es el equipo que usa, si asume riesgo económico, si forma parte de la organización del cliente y cuánto dura el encargo.
Quién decide su situación
| Cliente | Quién decide | Quién paga el impuesto si está dentro |
|---|---|---|
| Sector privado mediano o grande, o cualquier organismo público | El cliente, en un Status Determination Statement | Quien paga los honorarios (fee-payer) retiene el impuesto y el National Insurance |
| Cliente pequeño del sector privado | Su propia empresa | Su empresa, mediante un pago presunto (deemed payment) al cierre del ejercicio |
Una empresa es «pequeña» si cumple dos de estos requisitos: facturación de hasta £15 millones, balance de hasta £7.5 millones, hasta 50 empleados (desde abril de 2025).
HMRC puede comprobarlo en cualquier momento
HMRC revisa declaraciones, inspecciona registros contables, contratos y formas de trabajo, y sigue las denuncias que recibe. Desencadenantes habituales: gastos inusualmente altos, un negocio con muchos contratistas y pocos empleados, o una queja de un antiguo compañero o de un competidor.
Cómo proteger su negocio
- Una revisión profesional del contratoUn especialista detecta las cláusulas que parecen de relación laboral y le ayuda a renegociarlas antes de empezar.
- Seguro de IR35La cobertura básica paga los gastos legales si HMRC abre una investigación; una cobertura más completa también puede pagar el impuesto.
- La herramienta CEST de HMRCGratuita. Responda con sinceridad y HMRC respetará el resultado. Guarde el PDF.
- Un diario de cómo trabajaAnote cuándo rechazó trabajo, usó su propio equipo o trabajó para varios clientes a la vez.
- Un contrato por resultadosNo «ayudar con el marketing», sino «entregar una nueva web antes del 1 de diciembre», con su derecho a enviar un sustituto y usar sus propias herramientas.
Juntos funcionan como una doble protección: la revisión detecta los riesgos, el seguro los cubre, la CEST da la opinión de la propia HMRC, el diario demuestra su caso y el contrato fija las reglas.
Trabajar desde el extranjero o para clientes extranjeros
Si es residente fiscal en el Reino Unido, el IR35 le acompaña dondequiera que trabaje. Lo que importa es su residencia fiscal, dónde está el cliente y si el Reino Unido grava sus ingresos. Si no es residente en el Reino Unido y no cobra con impuestos británicos, el IR35 normalmente no se aplica, pero otros países tienen normas similares. Lea ingresos del extranjero.
IR35 y CIS en la construcción
El Construction Industry Scheme retiene impuestos de los pagos a subcontratistas. El IR35 plantea otra pregunta: ¿es la relación realmente laboral? Estar dado de alta en el CIS no le protege. Si el trabajo parece una relación laboral, HMRC puede aplicar igualmente las normas del IR35. Los contratistas que cambian constantemente de subcontratistas sin una documentación clara llaman la atención.
Autoevaluación rápida del IR35
Solo es una primera orientación. HMRC mira el conjunto, y su herramienta CEST da una opinión que HMRC respetará.
Qué preparar
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Un consejo
El IR35 no consiste solo en tener los papeles en regla. Asegúrese de que su forma real de trabajar coincide con lo que dice el contrato, porque HMRC se fija en la situación real, no solo en el papel.
Póngase a prueba
1. ¿Quién decide la situación respecto al IR35 cuando trabaja para una gran empresa?
Los clientes medianos y grandes deben emitir un Status Determination Statement.
2. ¿Cuál es una señal de estar fuera del IR35?
Un derecho real de sustitución apunta a un negocio.
3. ¿Protege el alta en el CIS a un constructor frente al IR35?
HMRC puede aplicar el IR35 independientemente del CIS.
4. ¿Respetará HMRC un resultado de la CEST?
HMRC respeta los resultados de la CEST basados en información exacta.
Normativa y fuentes
- GOV.UK: cómo funciona el off-payroll working (IR35)Las normas desde abril de 2021
- GOV.UK: Check employment status for tax (CEST)La herramienta gratuita de HMRC para determinar la situación
- Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2, Chapters 8 and 10La legislación sobre intermediarios
- HMRC Employment Status Manual ESM0500Control, sustitución y obligación mutua
- Companies Act 2006, sección 382El criterio de empresa pequeña
Este artículo explica las normas en términos generales a 5 de octubre de 2026. No constituye asesoramiento para su situación. Las normas y los tipos cambian.
