Najważniejsze
- CIC to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością o celu społecznym. Rejestruje się ją w Companies House, a zatwierdza CIC Regulator.
- CIC nie jest organizacją charytatywną. Płaci Corporation Tax od zysków, w tym od grantów finansujących jej działalność gospodarczą.
- Grant na koszty bieżące staje się dochodem dopiero wtedy, gdy go wydajesz. Ujęcie całego grantu w jednym roku może oznaczać podatek od pieniędzy przeznaczonych na kolejny rok.
- Co roku CIC składa w Companies House sprawozdanie oraz raport CIC34 (community interest report) – w ciągu 9 miesięcy od końca roku obrotowego.
Czym jest CIC
Community interest company to spółka zarejestrowana i prowadząca działalność w celu społecznym. Zwykle służy określonej społeczności. Może prowadzić sprzedaż i pobierać opłaty za swoje usługi, ale jej głównym celem jest korzyść dla społeczności, a nie zysk właścicieli.
Szkoła online uczy dzieci rysować. Rodzice płacą za lekcje, a szkoła otrzymuje też granty. Jej głównym celem nie jest zysk, lecz rozwój dzieci i lokalnej społeczności. CIC pasuje tu idealnie.
- Ograniczona odpowiedzialność. Założyciele nie odpowiadają osobiście za całą działalność spółki.
- Asset lock (blokada aktywów). Majątek musi służyć społeczności. Nie można go po prostu przekazać na zewnątrz poniżej pełnej wartości.
- Ograniczone dywidendy. CIC limited by shares może wypłacać dywidendy inwestorom, ale łącznie nie więcej niż 35% zysku do podziału. CIC limited by guarantee nie może wypłacać dywidend wcale.
- Dyrektorzy mogą otrzymywać rozsądne wynagrodzenie za swoją pracę.
- Granty. Wielu grantodawców wspiera wyłącznie organizacje non-profit, takie jak CIC i organizacje charytatywne, i często finansuje pełny koszt projektu, podczas gdy granty dla zwykłych spółek zwykle wymagają wkładu własnego.
CIC czy organizacja charytatywna?
| CIC | Charity | |
|---|---|---|
| Cel | Korzyść dla społeczności; działalność komercyjna dozwolona | Wyłącznie cele charytatywne |
| Rejestracja w | Companies House i CIC Regulator | Charity Commission (Anglia i Walia) oraz HMRC w celu ulg podatkowych |
| Zyski dla właścicieli | Ograniczone dywidendy dozwolone (CIC limited by shares) | Nigdy |
| Wynagrodzenie dyrektorów | Dozwolone | Trustees zwykle nie otrzymują wynagrodzenia |
| Corporation Tax | Tak, od zysków | Zasadniczo zwolnione z podatku od dochodu wykorzystanego na cele charytatywne |
| Główne finansowanie | Sprzedaż, granty, inwestycje | Darowizny, Gift Aid, granty |
Mit: „CIC to organizacja społeczna, więc nie płaci podatku”
Wiele osób uważa, że organizacja społeczna jest automatycznie non-profit i zwolniona z podatku. Tak nie jest. CIC nie ma żadnego szczególnego zwolnienia z Corporation Tax. Płaci podatek od zysku z działalności gospodarczej oraz od grantów finansujących tę działalność – według tych samych stawek co każda spółka.
Jak opodatkowane są granty
To przy grantach widzimy najwięcej błędów. Sposób rozliczenia zależy od tego, na co grant jest przeznaczony.
- 1. Granty na koszty bieżące: dochód w miarę wydatkowaniaGdy grant pokrywa wynagrodzenia, czynsz, reklamę lub inne bieżące koszty działalności, traktuje się go jak przychód z działalności gospodarczej. Liczy się jednak tylko część wykorzystana w danym okresie. Jeśli wydasz z grantu £1,000 na wynagrodzenia, ujmujesz £1,000 dochodu i £1,000 kosztów: nie ma czego opodatkować.
- 2. Granty na budynki lub sprzętGrant na inwestycję kapitałową, np. lokal lub sprzęt, nie jest przychodem z działalności i nie wchodzi do wyliczenia Corporation Tax. Ale części kosztu pokrytej grantem nie można też rozliczyć w ramach capital allowances. Krótko mówiąc: ani dochód, ani odliczenie.
- 3. Granty na działalność niekomercyjnąJeśli grant finansuje wyłącznie działalność społeczną, za którą CIC nic nie pobiera, takie finansowanie zasadniczo nie jest opodatkowane, bo nie ma działalności gospodarczej. Musisz jednak umieć wykazać to przed HMRC.
CIC otrzymuje w grudniu grant na 12 miesięcy, a jej rok obrotowy kończy się w kwietniu. Do końca roku wykorzystuje tylko część za okres od grudnia do kwietnia. Jeśli cały grant zostanie ujęty jako dochód w tym roku, CIC zapłaci Corporation Tax od pieniędzy, których jeszcze nie wydała, i zostanie jej mniej na działalność, którą grant miał sfinansować.
Kalkulator rozliczenia grantu w czasie
Sprawozdanie i raport CIC34
CIC składa sprawozdanie roczne jak każda spółka – w ciągu 9 miesięcy od końca roku obrotowego – oraz co roku confirmation statement. Razem ze sprawozdaniem musi złożyć raport CIC34 (community interest company report), za niewielką opłatą. Raport jest publiczny i to z niego CIC Regulator oraz Twoi grantodawcy dowiadują się, że robisz to, co obiecałeś.
- Co CIC zrobiła w ciągu roku i jaką korzyść odniosła społeczność
- Jak konsultowaliście się z osobami, którym służycie
- Wynagrodzenie dyrektorów
- Wszelkie przekazania aktywów poniżej pełnej wartości
Napisz go jako krótką historię popartą faktami: ile dzieci uczestniczyło, ile było zajęć, co się zmieniło. Grantodawcy to czytają.
Sprawozdanie CIC musi być zgodne z brytyjskimi standardami rachunkowości, a granty muszą być ujęte we właściwych okresach. To wymaga znajomości standardów, a nie tylko prowadzenia ksiąg.
Błędy, które widzimy
- Cały grant ujęty jako dochód w jednym rokuPodatek płacony jest od pieniędzy należących do działalności w kolejnym roku.
- „Jesteśmy CIC, więc nie płacimy Corporation Tax”Zyski z działalności i granty na koszty bieżące podlegają opodatkowaniu.
- Sprzęt z grantu rozliczony jako kosztCzęści opłaconej z grantu nie można odliczyć.
- Brak dowodów korzyści dla społecznościUbogi raport CIC34 osłabia przyszłe wnioski o granty.
- Dywidendy lub przekazania aktywów poza zasadamiLimit dywidend i asset lock obowiązują co roku.
Co przygotować
Gotowe: 0 z 6
Jedna rada
CIC to bardzo szczególna forma, dająca w Wielkiej Brytanii ogromne możliwości. Warto rozważyć jej rejestrację. Pamiętaj jednak, że płaci podatek jak każda spółka, a jej sprawozdania wymagają kogoś, kto zna standardy rachunkowości i poprawnie je stosuje.
Sprawdź się
1. Czy CIC płaci Corporation Tax?
CIC nie ma żadnego szczególnego zwolnienia. Jest opodatkowana jak każda spółka.
2. W grudniu wpływa grant £12,000 na 12 miesięcy wynagrodzeń. Rok obrotowy kończy się w kwietniu. Jaki jest dochód w tym roku?
Od grudnia do kwietnia to pięć miesięcy, więc w tym roku wykorzystano £5,000, a £7,000 przechodzi na kolejny rok.
3. Grant pokrywa zakup minibusa. Jak traktuje się go podatkowo?
Grant kapitałowy nie jest ani dochodem, ani odliczeniem.
4. Co składa się co roku razem ze sprawozdaniem CIC?
Raport CIC34 trafia do Companies House razem ze sprawozdaniem.
Przepisy i źródła
- Companies (Audit, Investigations and Community Enterprise) Act 2004, Part 2Ustawa, która powołała CIC: test interesu społecznego i regulator
- The Community Interest Company Regulations 2005Asset lock, limit dywidend i raport community interest company
- GOV.UK: wytyczne dotyczące community interest companiesOficjalne wytyczne CIC Regulator
- GOV.UK: formularze CIC i instrukcje krok po krokuW tym raport CIC34
- FRS 102, Section 24: Government GrantsUjmowanie dochodu z grantów we właściwym okresie
- Capital Allowances Act 2001, section 532Brak capital allowances od wydatków pokrytych grantem
- HMRC Business Income Manual BIM40451Granty i dotacje jako przychody z działalności
Ten artykuł przedstawia zasady ogólnie, według stanu na 4 października 2026. Nie stanowi porady dotyczącej Twojej sytuacji. Warunki grantów się różnią, dlatego zawsze sprawdzaj umowę.
