Главное
- Business Asset Disposal Relief (ранее Entrepreneurs' Relief) позволяет облагать подходящую прибыль по ставке 18% с 6 апреля 2026 года (14% в 2025/26) вместо ставки до 24%.
- Льгота действует для прибыли до £1 million за всю жизнь.
- Для акций компании: не менее 5% акций и голосов, а также статус сотрудника или должностного лица торговой компании в течение 2 лет до продажи.
- Льготу нужно заявить — примерно в течение 22 месяцев после окончания налогового года, в котором была продажа.
Что подпадает под льготу
- Акции вашей торговой компании (или холдинговой компании торговой группы), если условия ниже выполнялись в течение 2 лет до продажи.
- Весь бизнес или его часть, если вы sole trader или партнёр и владели им не менее 2 лет.
- Активы, использовавшиеся в бизнесе, после его прекращения, если они проданы в течение 3 лет.
- В некоторых случаях — активы, которыми вы владеете лично и сдаёте в аренду своей компании, вместе с продажей акций, подпадающей под льготу.
Условия для акций компании
- Не менее 5% обыкновенных акций
- Не менее 5% голосов
- Право на 5% прибыли или активов при ликвидации
- Должностное лицо или сотрудник компании
- Компания является торговой
- Нет крупной неторговой деятельности (в целом менее 20%)
Если хотя бы одно условие не выполнялось хотя бы один день, льготу можно потерять.
Кто может заявить льготу: примеры
| Кто | Пример |
|---|---|
| Sole trader и партнёры, продающие весь бизнес или его часть, которыми владели 2 года | Jack и Leo три года были равными партнёрами в сантехническом бизнесе и продают 30% новому партнёру. Оба могут заявить льготу на свою долю прибыли. |
| Директора и сотрудники, продающие акции своей торговой компании | Albert — директор, которому три года принадлежат 10% акций, — продаёт все свои акции при покупке компании. Он имеет право на льготу. Monique — сотрудница с 6% акций в течение пяти лет — продаёт половину своих акций. Она тоже имеет право на льготу. |
| Не торговая компания | Peter — директор, которому десять лет принадлежат 15% инвестиционной компании. Он не имеет права на льготу: компания инвестирует, а не торгует. |
| Держатели опционов EMI | Акции, полученные по опционам EMI, подпадают под льготу, если опцион был предоставлен не менее чем за 2 года до продажи, даже если сами акции принадлежали вам совсем недолго. |
| Попечители (trustees) | Если бенефициар с правом на доход (interest in possession) сам имел бы право на льготу. Прибыль засчитывается в пожизненный лимит бенефициара. |
Обычная недвижимость buy-to-let не подпадает под льготу: это инвестиция. Особый режим для меблированного жилья для отдыха (furnished holiday lets) отменён в апреле 2025 года.
Часть бизнеса или просто активы?
Продажа части бизнеса подпадает под льготу, только если эта часть может работать как самостоятельный бизнес. Продажа фургона, станка или помещения, когда вы продолжаете работать, — это просто продажа активов.
Подпадает
- Sofia владеет двумя кафе с отдельным персоналом, поставщиками и учётом. Одно она продаёт, второе оставляет.
- James продаёт всё молочное направление своей фермы: землю, постройки, стадо и оборудование вместе с отдельным персоналом.
Не подпадает
- Строитель продаёт свой фургон для доставки и продолжает работать.
- Владелец продаёт офисное здание, но продолжает бизнес в арендованном помещении.
Девять ошибок, из-за которых теряют льготу
- 1. «Я думал, мой бизнес торговый»Слишком большой доход от аренды или инвестиций может превратить компанию в инвестиционную. Ориентир HMRC: неторговая деятельность не должна быть существенной, в целом не более 20%.
- 2. Продажа активов, а не бизнесаПроданная часть бизнеса должна быть способна работать самостоятельно.
- 3. Нет документовСертификаты акций, партнёрские соглашения и отчётность подтверждают даты владения и торговую деятельность.
- 4. «Почти два года»23 месяца — это не 24. Округления нет.
- 5. Личная недвижимость продана отдельноЗдание, которым вы владеете и сдаёте бизнесу, подпадает под льготу только вместе с существенной продажей бизнеса или акций.
- 6. Слишком позднее заявлениеЛьготу нужно заявить до первой годовщины 31 января, следующего за налоговым годом продажи.
- 7. «£1 million обнуляется каждый год»Это пожизненный лимит по всем вашим продажам.
- 8. Путаница между льготамиBADR, Investors' Relief и Gift Relief работают совершенно по-разному.
- 9. Доля размылась ниже 5%Выпуск новых акций может незаметно опустить вашу долю ниже 5%.
Ставка растёт
Business Asset Disposal Relief заменила Entrepreneurs' Relief в марте 2020 года, когда пожизненный лимит сократили с £10 million до £1 million. Ставка составляла 10% до апреля 2025 года, 14% в 2025/26 и 18% с 6 апреля 2026 года. И всё же при прибыли £1 million BADR экономит £60,000 по сравнению со ставкой 24%. Для Capital Gains Tax датой продажи обычно считается дата заключения безусловного договора, а не дата завершения сделки (completion), поэтому именно дата договора определяет, ставка какого года применяется. Особые правила могут действовать, если договор подписан до 30 октября 2024 года, а сделка завершена позже.
Калькулятор BADR
Что подготовить
Готово 0 из 5
Один совет
Начните проверять условия как минимум за два года до планируемой продажи. Большинство потерянных льгот, которые мы видим, можно было сохранить небольшим, но своевременным изменением структуры.
Проверьте себя
1. Какая ставка BADR для продаж с 6 апреля 2026 года?
С 6 апреля 2026 года она выросла до 18%.
2. Сколько времени нужно выполнять условия до продажи акций?
Два года до даты продажи.
3. Какой пожизненный лимит?
£1 million подходящей прибыли за всю жизнь.
4. Предоставляется ли BADR автоматически?
Льготу нужно заявить вовремя.
Законодательство и источники
- GOV.UK: Business Asset Disposal ReliefСтавки, условия и как заявить
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992, sections 169H to 169SЗакон о льготе
- HMRC Capital Gains Manual CG63950Разъяснения HMRC по льготе
- GOV.UK: Capital Gains Tax ratesСтавки и годовой необлагаемый минимум
В этой статье правила описаны в общих чертах по состоянию на 5 октября 2026 года. Это не консультация по вашей ситуации. Правила и ставки меняются.
