Najważniejsze
- Business Asset Disposal Relief (dawniej Entrepreneurs' Relief) pozwala opodatkować kwalifikujące się zyski stawką 18% od 6 kwietnia 2026 (14% w roku 2025/26) zamiast stawką do 24%.
- Ulga obejmuje zyski do £1 mln w ciągu całego życia.
- Dla udziałów w spółce: co najmniej 5% udziałów i głosów oraz status pracownika lub członka zarządu spółki handlowej (trading company) przez 2 lata przed sprzedażą.
- Ulgę trzeba zgłosić w ciągu około 22 miesięcy od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.
Co kwalifikuje się do ulgi
- Udziały w Twojej spółce prowadzącej działalność handlową (lub spółce holdingowej grupy handlowej), jeśli warunki opisane niżej są spełnione przez 2 lata przed sprzedażą.
- Cała firma lub jej część prowadzona jako sole trader lub wspólnik, posiadana co najmniej 2 lata.
- Aktywa używane w firmie po zakończeniu działalności, jeśli zostaną sprzedane w ciągu 3 lat.
- W niektórych przypadkach aktywa należące do Ciebie prywatnie i wynajmowane Twojej spółce, razem z kwalifikującą się sprzedażą udziałów.
Warunki dla udziałów w spółce
- Co najmniej 5% udziałów zwykłych
- Co najmniej 5% głosów
- Prawo do 5% zysków lub majątku w razie likwidacji
- Członek zarządu lub pracownik spółki
- Spółka prowadzi działalność handlową
- Brak znaczącej działalności niehandlowej (w przybliżeniu poniżej 20%)
Wystarczy nie spełnić jednego warunku przez jeden dzień, by stracić ulgę.
Kto może skorzystać — przykłady
| Kto | Przykład |
|---|---|
| Sole traderzy i wspólnicy sprzedający całą firmę lub jej część, posiadaną od 2 lat | Jack i Leo od trzech lat są równorzędnymi wspólnikami w firmie hydraulicznej i sprzedają 30% nowemu wspólnikowi. Obaj mogą skorzystać z ulgi od swojej części zysku. |
| Dyrektorzy i pracownicy sprzedający udziały w swojej spółce handlowej | Albert, dyrektor posiadający 10% od trzech lat, sprzedaje wszystkie udziały, gdy spółka zostaje kupiona. Spełnia warunki. Monique, pracowniczka z 6% od pięciu lat, sprzedaje połowę udziałów. Ona również spełnia warunki. |
| Spółka niehandlowa | Peter od dziesięciu lat jest dyrektorem i ma 15% w spółce inwestycyjnej. Nie spełnia warunków: spółka inwestuje, a nie prowadzi działalności handlowej. |
| Posiadacze opcji EMI | Udziały z opcji EMI kwalifikują się, jeśli opcję przyznano co najmniej 2 lata przed sprzedażą, nawet gdy same udziały były posiadane krótko. |
| Powiernicy (trustees) | Gdy beneficjent z prawem do bieżących korzyści (interest in possession) spełniałby warunki osobiście. Zysk wlicza się do limitu życiowego beneficjenta. |
Zwykła nieruchomość buy-to-let nie kwalifikuje się: to inwestycja. Specjalne zasady dla umeblowanych lokali wakacyjnych (furnished holiday lets) zniesiono w kwietniu 2025.
Część firmy czy tylko aktywa?
Sprzedaż części firmy kwalifikuje się tylko wtedy, gdy ta część mogłaby działać jako samodzielna firma. Sprzedaż furgonetki, maszyny lub lokalu przy dalszym prowadzeniu działalności to tylko sprzedaż aktywów.
Kwalifikuje się
- Sofia ma dwie kawiarnie z osobnym personelem, dostawcami i księgowością. Jedną sprzedaje, drugą zatrzymuje.
- James sprzedaje całą część mleczarską swojego gospodarstwa: ziemię, budynki, stado i sprzęt, z własnym personelem.
Nie kwalifikuje się
- Budowlaniec sprzedaje furgonetkę dostawczą i dalej prowadzi działalność.
- Właściciel sprzedaje budynek biurowy, ale dalej prowadzi firmę w wynajmowanym lokalu.
Dziewięć błędów, przez które traci się ulgę
- 1. „Myślałem, że moja spółka prowadzi działalność handlową”Zbyt duże przychody z najmu lub inwestycji mogą zamienić spółkę w działalność inwestycyjną. Praktyczna zasada HMRC: działalność niehandlowa nie powinna być znacząca, w przybliżeniu nie więcej niż 20%.
- 2. Sprzedaż aktywów, a nie firmySprzedawana część firmy musi być w stanie działać samodzielnie.
- 3. Brak dokumentówŚwiadectwa udziałowe, umowy spółki osobowej i sprawozdania potwierdzają daty posiadania i działalność handlową.
- 4. „Prawie dwa lata”23 miesiące to nie 24. Nie ma zaokrąglania w górę.
- 5. Osobna sprzedaż prywatnej nieruchomościBudynek, który posiadasz i wynajmujesz firmie, kwalifikuje się tylko razem z istotną sprzedażą firmy lub udziałów.
- 6. Zbyt późne zgłoszenieUlgę trzeba zgłosić do pierwszej rocznicy 31 stycznia następującego po roku podatkowym sprzedaży.
- 7. „Limit £1 mln odnawia się co roku”To limit na całe życie, obejmujący wszystkie Twoje transakcje zbycia.
- 8. Mylenie ulgBADR, Investors' Relief i Gift Relief działają zupełnie inaczej.
- 9. Rozwodnienie poniżej 5%Nowe emisje udziałów mogą niepostrzeżenie zmniejszyć Twój pakiet poniżej 5%.
Stawka rośnie
Business Asset Disposal Relief zastąpiła Entrepreneurs' Relief w marcu 2020, gdy limit życiowy obniżono z £10 mln do £1 mln. Stawka wynosiła 10% do kwietnia 2025, 14% w roku 2025/26 i 18% od 6 kwietnia 2026. Mimo to przy zysku £1 mln BADR oszczędza £60,000 w porównaniu ze stawką 24%. W Capital Gains Tax datą zbycia jest zwykle dzień zawarcia bezwarunkowej umowy, a nie dzień finalizacji transakcji, więc to data umowy decyduje, stawka z którego roku ma zastosowanie. Szczególne zasady mogą dotyczyć umów podpisanych przed 30 października 2024, ale sfinalizowanych później.
Kalkulator BADR
Co przygotować
Gotowe: 0 z 5
Jedna rada
Zacznij sprawdzać warunki co najmniej dwa lata przed planowaną sprzedażą. Większość utraconych ulg, które widzimy, dało się uratować niewielką zmianą struktury wprowadzoną na czas.
Sprawdź się
1. Jaka jest stawka BADR przy sprzedaży od 6 kwietnia 2026?
Od 6 kwietnia 2026 wzrosła do 18%.
2. Jak długo przed sprzedażą udziałów trzeba spełniać warunki?
Dwa lata do dnia sprzedaży.
3. Jaki jest limit życiowy?
£1 mln kwalifikujących się zysków w ciągu całego życia.
4. Czy BADR przysługuje automatycznie?
Ulgę trzeba zgłosić w terminie.
Przepisy i źródła
- GOV.UK: Business Asset Disposal ReliefStawki, warunki i sposób zgłoszenia
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992, sekcje 169H–169SPrzepisy dotyczące ulgi
- HMRC Capital Gains Manual CG63950Wytyczne HMRC dotyczące ulgi
- GOV.UK: stawki Capital Gains TaxStawki i roczna kwota wolna
Ten artykuł ogólnie wyjaśnia zasady według stanu na 5 października 2026. Nie stanowi porady dla Twojej sytuacji. Przepisy i stawki się zmieniają.
