النقاط الرئيسية
- يُخضع Business Asset Disposal Relief (المعروف سابقًا باسم Entrepreneurs' Relief) الأرباح المؤهلة لضريبة بمعدل 18% اعتبارًا من 6 أبريل 2026 (14% في 2025/26)، بدلًا من معدل يصل إلى 24%.
- ينطبق على أرباح تصل إلى £1 مليون على مدى حياتكم.
- بالنسبة لأسهم الشركة: 5% على الأقل من الأسهم وحقوق التصويت، وأن تكونوا موظفين أو مسؤولين في شركة تجارية، لمدة سنتين قبل البيع.
- يجب عليكم المطالبة به خلال نحو 22 شهرًا من نهاية السنة الضريبية التي تم فيها البيع.
ما الذي يستحق الإعفاء
- أسهم شركتكم التجارية (أو الشركة القابضة لمجموعة تجارية)، إذا استُوفيت الشروط أدناه لمدة سنتين قبل البيع.
- نشاطكم التجاري كله أو جزء منه بصفتكم sole trader أو شريكًا، إذا امتلكتموه لمدة سنتين على الأقل.
- الأصول المستخدمة في النشاط بعد توقفه، إذا بيعت خلال 3 سنوات.
- الأصول التي تملكونها شخصيًا وتؤجرونها لشركتكم، في بعض الحالات، إلى جانب بيع مؤهل للأسهم.
شروط أسهم الشركة
- 5% على الأقل من الأسهم العادية
- 5% على الأقل من حقوق التصويت
- الحق في 5% من الأرباح أو من الأصول عند التصفية
- مسؤول أو موظف في الشركة
- الشركة شركة تجارية
- لا أنشطة غير تجارية كبيرة (أقل من 20% تقريبًا)
إذا لم يُستوفَ شرط واحد ولو ليوم واحد، فقد يضيع الإعفاء.
من يمكنه المطالبة، مع أمثلة
| من | مثال |
|---|---|
| sole traders والشركاء الذين يبيعون النشاط كله أو جزءًا منه، بعد امتلاكه لمدة سنتين | Jack و Leo شريكان بالتساوي في نشاط للسباكة منذ ثلاث سنوات، ويبيعان 30% منه لشريك جديد. يمكن لكل منهما المطالبة بالإعفاء على حصته من الربح. |
| مديرو الشركات وموظفوها الذين يبيعون أسهمًا في شركتهم التجارية | Albert مدير يملك 10% منذ ثلاث سنوات، ويبيع جميع أسهمه عند الاستحواذ على الشركة. وهو مؤهل. و Monique موظفة تملك 6% منذ خمس سنوات، وتبيع نصف أسهمها. وهي مؤهلة أيضًا. |
| ليست شركة تجارية | Peter مدير يملك 15% من شركة استثمارية منذ عشر سنوات. وهو غير مؤهل: فالشركة تستثمر ولا تمارس نشاطًا تجاريًا. |
| حاملو خيارات EMI | تكون الأسهم الناتجة عن خيارات EMI مؤهلة إذا مُنح الخيار قبل سنتين على الأقل من البيع، حتى لو احتُفظ بالأسهم نفسها لفترة قصيرة فقط. |
| الأمناء (Trustees) | عندما يكون المستفيد صاحب الحق في الانتفاع (interest in possession) مؤهلًا لو كان البيع باسمه شخصيًا. ويُحتسب الربح ضمن الحد مدى الحياة الخاص بالمستفيد. |
العقارات العادية المؤجرة (buy-to-let) غير مؤهلة: فهي استثمار. وقد انتهت المعاملة الخاصة لعقارات العطلات المفروشة (furnished holiday lets) في أبريل 2025.
جزء من النشاط أم مجرد أصول؟
لا يكون بيع جزء من النشاط مؤهلًا إلا إذا كان هذا الجزء قادرًا على العمل كنشاط مستقل. أما بيع شاحنة أو آلة أو مقر مع استمراركم في النشاط فهو مجرد بيع أصول.
مؤهل
- تملك Sofia مقهيين لكل منهما موظفوه وموردوه وحساباته المستقلة. تبيع أحدهما وتحتفظ بالآخر.
- يبيع James وحدة الألبان كاملة في مزرعته: الأرض والمباني والقطيع والمعدات، مع موظفيها.
غير مؤهل
- مقاول بناء يبيع شاحنة التوصيل ويواصل نشاطه.
- مالك يبيع مبنى المكتب لكنه يواصل النشاط في مكان مستأجر.
تسعة أخطاء تُفقدكم الإعفاء
- 1. «ظننت أن نشاطي تجاري»قد يحوّل الإفراط في دخل الإيجار أو الاستثمارات الشركةَ إلى نشاط استثماري. القاعدة التقريبية لدى HMRC: يجب ألا تكون الأنشطة غير التجارية كبيرة، أي ألا تتجاوز 20% تقريبًا.
- 2. بيع أصول لا نشاط تجارييجب أن يكون جزء النشاط قادرًا على العمل بمفرده.
- 3. مستندات ناقصةشهادات الأسهم واتفاقيات الشراكة والحسابات تثبت تواريخ الملكية وممارسة النشاط التجاري.
- 4. «سنتان تقريبًا»23 شهرًا ليست 24. لا يوجد تقريب.
- 5. بيع عقار شخصي بشكل منفصلالمبنى الذي تملكونه وتؤجرونه للنشاط لا يكون مؤهلًا إلا مع بيع جوهري للنشاط أو للأسهم.
- 6. المطالبة المتأخرةيجب تقديم المطالبة قبل الذكرى السنوية الأولى لتاريخ 31 يناير التالي للسنة الضريبية التي تم فيها البيع.
- 7. «حد £1 مليون يتجدد كل عام»إنه حد مدى الحياة، يشمل جميع عمليات البيع.
- 8. الخلط بين الإعفاءاتيعمل كل من BADR و Investors' Relief و Gift Relief بطرق مختلفة جدًا.
- 9. انخفاض الحصة إلى أقل من 5%قد تُنزل إصدارات الأسهم الجديدة حصتكم إلى أقل من 5% دون أن تلاحظوا.
المعدل في ارتفاع
حلّ Business Asset Disposal Relief محل Entrepreneurs' Relief في مارس 2020، حين خُفّض الحد مدى الحياة من £10 ملايين إلى £1 مليون. كان المعدل 10% حتى أبريل 2025، و14% في 2025/26، و18% اعتبارًا من 6 أبريل 2026. ومع ذلك، يوفّر BADR على ربح قدره £1 مليون مبلغ £60,000 مقارنةً بمعدل 24%. في Capital Gains Tax، يكون تاريخ البيع عادةً هو تاريخ إبرام عقد غير مشروط، لا تاريخ الإتمام، لذا فإن تاريخ العقد هو الذي يحدد معدل أي سنة ينطبق. وقد تنطبق قواعد خاصة إذا وُقّع العقد قبل 30 أكتوبر 2024 لكنه أُتمّ لاحقًا.
حاسبة BADR
ما الذي تحتاجون إلى تجهيزه
0 من 5 جاهزة
نصيحة واحدة
ابدؤوا التحقق من الشروط قبل سنتين على الأقل من موعد البيع الذي تخططون له. معظم الإعفاءات الضائعة التي نراها كان يمكن إنقاذها بتغيير بسيط في الهيكل يُجرى في الوقت المناسب.
اختبروا أنفسكم
1. ما معدل BADR على عمليات البيع اعتبارًا من 6 أبريل 2026؟
ارتفع إلى 18% اعتبارًا من 6 أبريل 2026.
2. ما المدة التي يجب أن تستوفوا فيها الشروط قبل بيع الأسهم؟
سنتان حتى تاريخ البيع.
3. ما الحد مدى الحياة؟
£1 مليون من الأرباح المؤهلة على مدى حياتكم.
4. هل يُمنح BADR تلقائيًا؟
يجب عليكم المطالبة به في الوقت المحدد.
القانون والمصادر
- GOV.UK: Business Asset Disposal Reliefالمعدلات والشروط وطريقة المطالبة
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992، المواد من 169H إلى 169Sالقانون المنظم للإعفاء
- HMRC Capital Gains Manual CG63950إرشادات HMRC بشأن الإعفاء
- GOV.UK: معدلات Capital Gains Taxالمعدلات والمبلغ المعفى سنويًا
يشرح هذا الدليل القواعد بشكل عام كما هي في 5 أكتوبر 2026. وهو ليس نصيحة لحالتكم الخاصة. القواعد والمعدلات تتغير.
