Pe scurt
- Business Asset Disposal Relief (fostul Entrepreneurs' Relief) impozitează câștigurile eligibile cu 18% începând cu 6 aprilie 2026 (14% în 2025/26), în loc de până la 24%.
- Se aplică pentru câștiguri de până la £1 milion pe parcursul vieții.
- Pentru acțiunile companiei: cel puțin 5% din acțiuni și din drepturile de vot și calitatea de angajat sau administrator al unei companii comerciale (trading company), timp de 2 ani înainte de vânzare.
- Trebuie să o solicitați, în aproximativ 22 de luni de la sfârșitul anului fiscal în care a avut loc vânzarea.
Ce se califică
- Acțiunile în compania dumneavoastră comercială (sau în holdingul unui grup comercial), dacă condițiile de mai jos sunt îndeplinite timp de 2 ani înainte de vânzare.
- Întreaga afacere sau o parte din ea, ca sole trader sau asociat, deținută de cel puțin 2 ani.
- Activele folosite în afacere după încetarea activității, dacă sunt vândute în cel mult 3 ani.
- Activele pe care le dețineți personal și le închiriați companiei, în anumite cazuri, împreună cu o vânzare eligibilă de acțiuni.
Condițiile pentru acțiunile companiei
- Cel puțin 5% din acțiunile ordinare
- Cel puțin 5% din drepturile de vot
- Dreptul la 5% din profit sau din active la lichidare
- Administrator sau angajat al companiei
- Compania este o companie comercială (trading company)
- Fără activități necomerciale semnificative (în general sub 20%)
Dacă nu îndepliniți o singură condiție nici măcar o zi, puteți pierde scutirea.
Cine poate solicita, cu exemple
| Cine | Exemplu |
|---|---|
| Sole traders și asociați care vând întreaga afacere sau o parte din ea, deținută de 2 ani | Jack și Leo sunt asociați în părți egale într-o firmă de instalații sanitare de trei ani și vând 30% din ea unui nou asociat. Amândoi pot solicita scutirea pentru partea lor din câștig. |
| Directori și angajați care vând acțiuni în compania lor comercială | Albert, director care deține 10% de trei ani, își vinde toate acțiunile când compania este cumpărată. Se califică. Monique, angajată cu 6% de cinci ani, vinde jumătate din acțiuni. Se califică și ea. |
| Nu este o companie comercială | Peter este director și deține de zece ani 15% dintr-o companie de investiții. Nu se califică: compania investește, nu desfășoară activitate comercială. |
| Deținători de opțiuni EMI | Acțiunile obținute din opțiuni EMI se califică dacă opțiunea a fost acordată cu cel puțin 2 ani înainte de vânzare, chiar dacă acțiunile în sine au fost deținute doar pentru scurt timp. |
| Administratori de trust (trustees) | Atunci când un beneficiar cu drept de folosință actual (interest in possession) s-ar califica personal. Câștigul se ia în calcul în limita pe viață a beneficiarului. |
Proprietățile obișnuite cumpărate pentru închiriere (buy-to-let) nu se califică: sunt investiții. Regimul special pentru locuințele mobilate de vacanță (furnished holiday lets) a încetat în aprilie 2025.
O parte din afacere sau doar active?
Vânzarea unei părți din afacere se califică doar dacă acea parte ar putea funcționa ca afacere de sine stătătoare. Vânzarea unei dube, a unui utilaj sau a unui spațiu, în timp ce continuați activitatea, este doar o vânzare de active.
Se califică
- Sofia deține două cafenele, cu personal, furnizori și contabilitate separate. O vinde pe una și o păstrează pe cealaltă.
- James vinde întreaga secție de lapte a fermei sale: teren, clădiri, șeptel și echipamente, cu personal propriu.
Nu se califică
- Un constructor își vinde duba de livrări și continuă activitatea.
- Un proprietar vinde clădirea de birouri, dar continuă afacerea într-un spațiu închiriat.
Nouă greșeli care vă costă scutirea
- 1. „Credeam că afacerea mea este comercială”Prea multe venituri din chirii sau investiții pot transforma o companie într-o afacere de investiții. Regula orientativă HMRC: activitățile necomerciale nu trebuie să fie semnificative, adică, în general, nu mai mult de 20%.
- 2. Vânzarea de active, nu a unei afaceriO parte din afacere trebuie să poată funcționa de sine stătător.
- 3. Documente lipsăCertificatele de acțiuni, contractele de asociere și situațiile financiare dovedesc datele de deținere și activitatea comercială.
- 4. „Aproape doi ani”23 de luni nu înseamnă 24. Nu se rotunjește.
- 5. Proprietate personală vândută separatO clădire pe care o dețineți și o închiriați afacerii se califică doar împreună cu o înstrăinare semnificativă a afacerii sau a acțiunilor.
- 6. Solicitare depusă prea târziuSolicitarea trebuie făcută până la prima aniversare a datei de 31 ianuarie de după anul fiscal în care a avut loc vânzarea.
- 7. „Limita de £1 milion se resetează în fiecare an”Este o limită pe viață, pentru toate înstrăinările dumneavoastră.
- 8. Confuzia între scutiriBADR, Investors' Relief și Gift Relief funcționează foarte diferit.
- 9. Diluare sub 5%Emisiunile noi de acțiuni vă pot coborî sub 5% fără să observați.
Cota crește
Business Asset Disposal Relief a înlocuit Entrepreneurs' Relief în martie 2020, când limita pe viață a fost redusă de la £10 milioane la £1 milion. Cota a fost de 10% până în aprilie 2025, de 14% în 2025/26 și de 18% începând cu 6 aprilie 2026. Chiar și așa, la un câștig de £1 milion, BADR economisește £60,000 față de cota de 24%. Pentru Capital Gains Tax, data înstrăinării este, de regulă, data încheierii unui contract necondiționat, nu data finalizării tranzacției, așa că data contractului decide cota cărui an se aplică. Se pot aplica reguli speciale când contractul a fost semnat înainte de 30 octombrie 2024, dar finalizat mai târziu.
Calculator BADR
Ce să pregătiți
0 din 5 pregătite
Un sfat
Începeți să verificați condițiile cu cel puțin doi ani înainte de vânzarea planificată. Majoritatea scutirilor pierdute pe care le vedem ar fi putut fi salvate printr-o mică schimbare de structură, făcută la timp.
Testați-vă cunoștințele
1. Care este cota BADR pentru vânzările de la 6 aprilie 2026?
A crescut la 18% începând cu 6 aprilie 2026.
2. Cât timp trebuie să îndepliniți condițiile înainte de a vinde acțiunile?
Doi ani până la data vânzării.
3. Care este limita pe viață?
£1 milion de câștiguri eligibile pe parcursul vieții.
4. Se acordă BADR automat?
Trebuie să îl solicitați la timp.
Legislație și surse
- GOV.UK: Business Asset Disposal ReliefCote, condiții și modul de solicitare
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992, secțiunile 169H–169SLegislația privind scutirea
- HMRC Capital Gains Manual CG63950Ghidul HMRC privind scutirea
- GOV.UK: Capital Gains Tax ratesCotele și suma anuală scutită
Acest articol explică regulile în termeni generali, la data de 5 octombrie 2026. Nu reprezintă consultanță pentru situația dumneavoastră. Regulile și cotele se schimbă.
