Pe scurt
- Corporation Tax se aplică pe profitul impozabil, nu pe profitul din situațiile financiare. Unele costuri se adaugă înapoi, iar capital allowances se scad.
- Cota este de 19% pentru profiturile de până la £50,000 și de 25% de la £250,000. Între aceste praguri, marginal relief duce la o cotă efectivă de 26.5% pe tranșa intermediară.
- Pragurile sunt împărțite între companiile asociate și se reduc pentru perioadele mai scurte de 12 luni.
- Impozitul se plătește la 9 luni și 1 zi după încheierea exercițiului. Declarația se depune în termen de 12 luni.
Pasul 1: de la profitul contabil la profitul impozabil
Situațiile financiare arată profitul conform regulilor contabile. Apoi legislația fiscală îl ajustează. Cele mai frecvente ajustări:
| Ajustare | De ce |
|---|---|
| Se adaugă înapoi amortizarea | Amortizarea nu este niciodată deductibilă. În locul ei se aplică capital allowances. |
| Se adaugă înapoi protocolul cu clienții | Protocolul nu este niciodată deductibil, chiar dacă are scop de afaceri. |
| Se adaugă înapoi amenzile și penalitățile | Inclusiv penalitățile HMRC și amenzile de parcare. |
| Se adaugă înapoi costurile personale | Tot ce nu este în întregime și exclusiv pentru afacere. Vedeți cum vede HMRC cheltuielile dumneavoastră. |
| Se scad capital allowances | Pentru echipamente, autoutilitare și utilaje. Annual Investment Allowance oferă o deducere de 100% pentru până la £1 milion pe an. |
| Se scad pierderile reportate | Pierderile din activitatea comercială din anii anteriori reduc profitul din acest an. |
Pasul 2: ce cotă se aplică
Cota pentru profituri mici (small profits rate): 19%
- Profit impozabil de până la £50,000.
- Nu se aplică companiilor de tip close investment-holding.
Cota principală (main rate): 25%
- Profit impozabil de £250,000 sau mai mult.
- Între £50,000 și £250,000: 25% minus marginal relief.
Marginal relief se calculează ca 3/200 × (£250,000 − profit). În practică, profitul dintre £50,000 și £250,000 este impozitat cu o cotă efectivă de 26.5%, motiv pentru care planificarea fiscală contează cel mai mult în această tranșă.
Profit impozabil £60,000. Impozitul la 25% este £15,000. Marginal relief este 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, o cotă medie de 20.25%.
Pasul 3: companii asociate și perioade scurte
Dacă dumneavoastră sau familia controlați mai multe companii, acestea sunt de regulă asociate. Pragurile de £50,000 și £250,000 se împart atunci la numărul companiilor asociate. Cu două companii, fiecare are pragurile de £25,000 și £125,000.
Dacă perioada contabilă este mai scurtă de 12 luni, pragurile se reduc proporțional. O perioadă pentru Corporation Tax nu depășește niciodată 12 luni.
Pasul 4: termene
- Înregistrarea pentru Corporation Tax se face în termen de 3 luni de la începerea activității.
- Plata se face la 9 luni și 1 zi după încheierea perioadei contabile.
- Depunerea declarației CT600 împreună cu situațiile financiare se face în termen de 12 luni.
- Companiile cu profit de peste £1.5 milioane plătesc în rate trimestriale.
Depunerea cu întârziere costă £200, apoi £400 după trei luni, începând cu 1 aprilie 2026. Pentru plata cu întârziere se calculează dobândă. Vedeți situațiile financiare anuale.
Modalități legale de a reduce Corporation Tax
- Alegeți momentul achiziției de echipamenteCumpărarea echipamentelor înainte de încheierea exercițiului aduce deducerea în acest an.
- Plătiți un salariu directorilorSalariul și Employer National Insurance sunt deductibile. Vedeți salariu sau dividende.
- Contribuții la pensie plătite de companieDeductibile pentru companie, fără National Insurance.
- Păstrați evidența fiecărui cost deductibilCosturile omise înseamnă impozit plătit fără să fie datorat.
Calculator Corporation Tax
Ce să pregătiți
0 din 5 pregătite
Un sfat
Corporation Tax se decide cu mult înainte de depunerea declarației. Planificați achizițiile, salariul și contribuțiile la pensie în cursul anului, cât încă mai e timp să schimbați rezultatul.
Testați-vă cunoștințele
1. Situațiile financiare includ £4,000 amortizare. Ce se întâmplă din punct de vedere fiscal?
Amortizarea nu este niciodată deductibilă; în locul ei se aplică capital allowances.
2. Profitul impozabil este £40,000, iar compania nu are companii asociate. Cât este Corporation Tax?
19% din £40,000 înseamnă £7,600.
3. Controlați două companii. Care este pragul pentru profituri mici pentru fiecare?
Pragul de £50,000 se împarte între companiile asociate.
4. Când trebuie plătit Corporation Tax pentru exercițiul încheiat la 31 decembrie 2026?
La 9 luni și 1 zi după încheierea exercițiului.
Legislație și surse
- GOV.UK: cotele și facilitățile Corporation TaxSmall profits rate, main rate și marginal relief
- GOV.UK: marginal relief pentru Corporation TaxCum se calculează marginal relief
- Corporation Tax Act 2010, Part 3Small profits rate și companiile asociate
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298Protocolul nu este deductibil
- GOV.UK: Company Tax ReturnsTermene de depunere și de plată
Acest articol explică regulile în termeni generali, la data de 5 octombrie 2026. Nu reprezintă consultanță pentru situația dumneavoastră. Regulile și cotele se schimbă.
