Najważniejsze
- Corporation Tax nalicza się od zysku do opodatkowania, a nie od zysku ze sprawozdania. Niektóre koszty się do niego dolicza, a capital allowances odlicza.
- Stawka wynosi 19% od zysków do £50,000 i 25% od £250,000. Pomiędzy nimi marginal relief daje efektywną stawkę 26.5% na przedziale pośrednim.
- Limity są dzielone między spółki powiązane (associated companies) i obniżane dla okresów krótszych niż 12 miesięcy.
- Podatek płaci się 9 miesięcy i 1 dzień po końcu roku obrotowego. Zeznanie składa się w ciągu 12 miesięcy.
Krok 1: od zysku księgowego do zysku do opodatkowania
Sprawozdanie pokazuje zysk według zasad rachunkowości. Prawo podatkowe następnie go koryguje. Najczęstsze korekty:
| Korekta | Dlaczego |
|---|---|
| Doliczenie amortyzacji | Amortyzacja nigdy nie podlega odliczeniu. Zastępują ją capital allowances. |
| Doliczenie reprezentacji | Reprezentacja (business entertainment) nigdy nie podlega odliczeniu, nawet gdy służy biznesowi. |
| Doliczenie grzywien i kar | W tym kar HMRC i mandatów za parkowanie. |
| Doliczenie kosztów prywatnych | Wszystko, co nie jest poniesione wyłącznie i w całości na potrzeby działalności. Zobacz, jak HMRC patrzy na Twoje wydatki. |
| Odliczenie capital allowances | Za sprzęt, samochody dostawcze i maszyny. Annual Investment Allowance daje 100% odliczenia do £1 mln rocznie. |
| Odliczenie strat z lat ubiegłych | Straty z działalności z wcześniejszych lat obniżają tegoroczny zysk. |
Krok 2: która stawka ma zastosowanie
Stawka dla małych zysków (small profits rate): 19%
- Zysk do opodatkowania do £50,000.
- Niedostępna dla spółek holdingowo-inwestycyjnych kontrolowanych przez wąskie grono (close investment-holding companies).
Stawka podstawowa (main rate): 25%
- Zysk do opodatkowania od £250,000.
- Od £50,000 do £250,000: 25% minus marginal relief.
Marginal relief oblicza się jako 3/200 × (£250,000 − zysk). W praktyce zysk między £50,000 a £250,000 jest opodatkowany efektywną stawką 26.5% – dlatego właśnie w tym przedziale planowanie podatkowe ma największe znaczenie.
Zysk do opodatkowania £60,000. Podatek według stawki 25% to £15,000. Marginal relief wynosi 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, czyli średnia stawka 20.25%.
Krok 3: spółki powiązane i krótsze okresy
Jeśli Ty lub Twoja rodzina kontrolujecie więcej niż jedną spółkę, zwykle są one powiązane (associated). Limity £50,000 i £250,000 dzieli się wtedy przez liczbę spółek powiązanych. Przy dwóch spółkach każda ma limity £25,000 i £125,000.
Jeśli okres rozliczeniowy jest krótszy niż 12 miesięcy, limity zmniejsza się proporcjonalnie. Okres rozliczeniowy dla Corporation Tax nigdy nie jest dłuższy niż 12 miesięcy.
Krok 4: terminy
- Zarejestruj spółkę do Corporation Tax w ciągu 3 miesięcy od rozpoczęcia działalności.
- Zapłać 9 miesięcy i 1 dzień po końcu okresu rozliczeniowego.
- Złóż zeznanie CT600 wraz ze sprawozdaniem w ciągu 12 miesięcy.
- Spółki z zyskiem powyżej £1.5 mln płacą w ratach kwartalnych.
Od 1 kwietnia 2026 kara za spóźnione złożenie wynosi £200, a po trzech miesiącach £400. Od spóźnionej płatności naliczane są odsetki. Zobacz sprawozdanie roczne.
Legalne sposoby na niższy Corporation Tax
- Zaplanuj zakupy sprzętuZakup sprzętu przed końcem roku obrotowego pozwala ująć odliczenie w tym roku.
- Wypłacaj dyrektorom wynagrodzenieWynagrodzenie i Employer National Insurance są kosztem podatkowym. Zobacz wynagrodzenie czy dywidendy.
- Składki emerytalne pracodawcyKoszt podatkowy dla spółki, bez National Insurance.
- Dokumentuj każdy dozwolony kosztPominięte koszty to podatek zapłacony, choć nie był należny.
Kalkulator Corporation Tax
Co przygotować
Gotowe: 0 z 5
Jedna rada
O wysokości Corporation Tax decyduje się na długo przed złożeniem zeznania. Planuj zakupy, wynagrodzenia i składki emerytalne w trakcie roku, póki jeszcze można zmienić wynik.
Sprawdź się
1. Twoje sprawozdanie zawiera £4,000 amortyzacji. Co z nią dla celów podatkowych?
Amortyzacja nigdy nie podlega odliczeniu; zastępują ją capital allowances.
2. Zysk do opodatkowania wynosi £40,000, a spółka nie ma spółek powiązanych. Ile wynosi Corporation Tax?
19% z £40,000 to £7,600.
3. Kontrolujesz dwie spółki. Jaki jest limit dla małych zysków dla każdej z nich?
Limit £50,000 dzieli się między spółki powiązane.
4. Kiedy trzeba zapłacić Corporation Tax za rok kończący się 31 grudnia 2026?
9 miesięcy i 1 dzień po końcu roku obrotowego.
Przepisy i źródła
- GOV.UK: stawki i ulgi Corporation TaxSmall profits rate, main rate i marginal relief
- GOV.UK: marginal relief w Corporation TaxJak oblicza się marginal relief
- Corporation Tax Act 2010, Part 3Small profits rate i spółki powiązane
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298Reprezentacja nie podlega odliczeniu
- GOV.UK: Company Tax ReturnsTerminy złożenia i płatności
Ten artykuł ogólnie wyjaśnia zasady według stanu na 5 października 2026. Nie stanowi porady dla Twojej sytuacji. Przepisy i stawki się zmieniają.
