Puntos clave
- El Corporation Tax se aplica sobre el beneficio imponible, no sobre el beneficio de sus cuentas. Algunos gastos se suman de nuevo y se deducen las capital allowances.
- El tipo es del 19% para beneficios de hasta £50,000 y del 25% a partir de £250,000. Entre ambos, la marginal relief da un tipo efectivo del 26.5% sobre el tramo intermedio.
- Los límites se reparten entre las empresas asociadas y se reducen en los períodos de menos de 12 meses.
- El impuesto se paga 9 meses y 1 día después del cierre del ejercicio. La declaración se presenta en un plazo de 12 meses.
Paso 1: del beneficio contable al beneficio imponible
Sus cuentas muestran el beneficio según las normas contables. Después, la ley fiscal lo ajusta. Los ajustes más habituales:
| Ajuste | Por qué |
|---|---|
| Sumar la amortización | La amortización nunca es deducible. La sustituyen las capital allowances. |
| Sumar las atenciones a clientes | Las atenciones a clientes nunca son deducibles, aunque sean por negocio. |
| Sumar multas y sanciones | Incluidas las sanciones de HMRC y las multas de aparcamiento. |
| Sumar los gastos personales | Todo lo que no sea total y exclusivamente para el negocio. Vea cómo ve HMRC sus gastos. |
| Deducir las capital allowances | Para equipos, furgonetas y maquinaria. La Annual Investment Allowance permite deducir el 100% de hasta £1 millón al año. |
| Deducir las pérdidas de ejercicios anteriores | Las pérdidas comerciales de ejercicios anteriores reducen el beneficio de este ejercicio. |
Paso 2: qué tipo se aplica
Small profits rate: 19%
- Beneficio imponible de hasta £50,000.
- No disponible para sociedades cerradas de tenencia de inversiones (close investment-holding companies).
Main rate: 25%
- Beneficio imponible de £250,000 o más.
- Entre £50,000 y £250,000: el 25% menos la marginal relief.
La marginal relief se calcula como 3/200 × (£250,000 − beneficio). En la práctica, el beneficio entre £50,000 y £250,000 tributa a un tipo efectivo del 26.5%, por eso la planificación fiscal es más importante en este tramo.
Beneficio imponible de £60,000. El impuesto al 25% es de £15,000. La marginal relief es 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, un tipo medio del 20.25%.
Paso 3: empresas asociadas y períodos cortos
Si usted o su familia controlan más de una empresa, normalmente son empresas asociadas. En ese caso, los límites de £50,000 y £250,000 se dividen entre el número de empresas asociadas. Con dos empresas, cada una tiene límites de £25,000 y £125,000.
Si el período contable dura menos de 12 meses, los límites se reducen proporcionalmente. Un período a efectos del Corporation Tax nunca dura más de 12 meses.
Paso 4: plazos
- Darse de alta en el Corporation Tax en un plazo de 3 meses desde el inicio de la actividad.
- Pagar 9 meses y 1 día después del final del período contable.
- Presentar la declaración CT600 con las cuentas en un plazo de 12 meses.
- Las empresas con beneficios de más de £1.5 millones pagan en pagos fraccionados trimestrales.
Desde el 1 de abril de 2026, la presentación fuera de plazo cuesta £200, y £400 pasados tres meses. El pago tardío genera intereses. Vea cuentas anuales.
Formas legales de reducir el Corporation Tax
- Planifique cuándo compra equiposComprar equipos antes del cierre del ejercicio trae la deducción a este año.
- Pague un salario a los directoresEl salario y el National Insurance del empleador son deducibles. Vea salario o dividendos.
- Aportaciones del empleador a la pensiónDeducibles para la empresa, sin National Insurance.
- Guarde justificantes de cada gasto deducibleLos gastos olvidados significan pagar impuestos que nunca se debieron.
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Un consejo
El Corporation Tax se decide mucho antes de presentar la declaración. Planifique las compras, el salario y las aportaciones a la pensión durante el año, mientras aún hay tiempo para cambiar el resultado.
Póngase a prueba
1. Sus cuentas incluyen £4,000 de amortización. ¿Qué ocurre a efectos fiscales?
La amortización nunca es deducible; la sustituyen las capital allowances.
2. El beneficio imponible es de £40,000 y la empresa no tiene empresas asociadas. ¿Cuánto es el Corporation Tax?
El 19% de £40,000 son £7,600.
3. Controla dos empresas. ¿Cuál es el límite de small profits para cada una?
El límite de £50,000 se divide entre las empresas asociadas.
4. ¿Cuándo vence el Corporation Tax del ejercicio que cierra el 31 de diciembre de 2026?
9 meses y 1 día después del cierre del ejercicio.
Normativa y fuentes
- GOV.UK: tipos y deducciones del Corporation TaxSmall profits rate, main rate y marginal relief
- GOV.UK: marginal relief del Corporation TaxCómo se calcula la marginal relief
- Corporation Tax Act 2010, Part 3Small profits rate y empresas asociadas
- Capital Allowances Act 2001, sección 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, sección 1298Las atenciones a clientes no son deducibles
- GOV.UK: Company Tax ReturnsPlazos de presentación y pago
Este artículo explica las normas en términos generales a 5 de octubre de 2026. No constituye asesoramiento para su situación. Las normas y los tipos cambian.
