Главное
- Corporation Tax начисляется на налогооблагаемую прибыль, а не на прибыль в отчётности. Некоторые расходы добавляются обратно, а capital allowances вычитаются.
- Ставка — 19% при прибыли до £50,000 и 25% от £250,000. Между ними marginal relief даёт эффективную ставку 26.5% на промежуточный диапазон.
- Лимиты делятся между ассоциированными компаниями и уменьшаются для периодов короче 12 месяцев.
- Налог платится через 9 месяцев и 1 день после конца финансового года. Декларация подаётся в течение 12 месяцев.
Шаг 1: от бухгалтерской прибыли к налогооблагаемой
В отчётности прибыль показана по правилам бухгалтерского учёта. Затем налоговое законодательство её корректирует. Самые частые корректировки:
| Корректировка | Почему |
|---|---|
| Добавить амортизацию | Амортизация никогда не вычитается. Вместо неё применяются capital allowances. |
| Добавить представительские расходы на клиентов | Представительские расходы никогда не вычитаются, даже если они для бизнеса. |
| Добавить штрафы и пени | Включая штрафы HMRC и штрафы за парковку. |
| Добавить личные расходы | Всё, что не является полностью и исключительно деловым. См. как HMRC видит ваши расходы. |
| Вычесть capital allowances | На оборудование, фургоны и технику. Annual Investment Allowance даёт 100% вычет на сумму до £1 million в год. |
| Вычесть перенесённые убытки | Торговые убытки прошлых лет уменьшают прибыль этого года. |
Шаг 2: какая ставка применяется
Ставка для малой прибыли: 19%
- Налогооблагаемая прибыль до £50,000.
- Недоступна для инвестиционных холдинговых компаний узкого круга (close investment-holding companies).
Основная ставка: 25%
- Налогооблагаемая прибыль £250,000 и выше.
- От £50,000 до £250,000: 25% минус marginal relief.
Marginal relief рассчитывается как 3/200 × (£250,000 − прибыль). На практике прибыль между £50,000 и £250,000 облагается по эффективной ставке 26.5%, поэтому налоговое планирование важнее всего именно в этом диапазоне.
Налогооблагаемая прибыль £60,000. Налог по ставке 25% — £15,000. Marginal relief: 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, средняя ставка 20.25%.
Шаг 3: ассоциированные компании и короткие периоды
Если вы или ваша семья контролируете больше одной компании, они обычно считаются ассоциированными. Тогда лимиты £50,000 и £250,000 делятся на число ассоциированных компаний. При двух компаниях у каждой лимиты £25,000 и £125,000.
Если отчётный период короче 12 месяцев, лимиты уменьшаются пропорционально. Период для Corporation Tax никогда не бывает длиннее 12 месяцев.
Шаг 4: сроки
- Зарегистрируйтесь для Corporation Tax в течение 3 месяцев после начала деятельности.
- Заплатите через 9 месяцев и 1 день после окончания отчётного периода.
- Подайте декларацию CT600 с отчётностью в течение 12 месяцев.
- Компании с прибылью свыше £1.5 million платят ежеквартальными авансами.
С 1 апреля 2026 штраф за опоздание с подачей — £200, а через три месяца — £400. На просроченный платёж начисляются проценты. См. годовая отчётность.
Законные способы уменьшить Corporation Tax
- Планируйте покупку оборудованияЕсли купить оборудование до конца финансового года, вычет попадёт в этот год.
- Платите зарплату директорамЗарплата и employer National Insurance вычитаются. См. зарплата или дивиденды.
- Пенсионные взносы работодателяВычитаются для компании, без National Insurance.
- Документируйте каждый допустимый расходУпущенные расходы — это налог, который вы не должны были платить.
Калькулятор Corporation Tax
Что подготовить
Готово 0 из 5
Один совет
Размер Corporation Tax определяется задолго до подачи декларации. Планируйте покупки, зарплату и пенсионные взносы в течение года, пока ещё можно повлиять на результат.
Проверьте себя
1. В вашей отчётности £4,000 амортизации. Как это учитывается для налога?
Амортизация никогда не вычитается; вместо неё применяются capital allowances.
2. Налогооблагаемая прибыль — £40,000, ассоциированных компаний нет. Сколько составит Corporation Tax?
19% от £40,000 — это £7,600.
3. Вы контролируете две компании. Каков лимит для малой прибыли у каждой?
Лимит £50,000 делится между ассоциированными компаниями.
4. Когда нужно заплатить Corporation Tax за год, заканчивающийся 31 декабря 2026?
Через 9 месяцев и 1 день после конца финансового года.
Законодательство и источники
- GOV.UK: ставки и льготы по Corporation TaxСтавка для малой прибыли, основная ставка и marginal relief
- GOV.UK: marginal relief по Corporation TaxКак рассчитывается marginal relief
- Corporation Tax Act 2010, Part 3Ставка для малой прибыли и ассоциированные компании
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298Представительские расходы не вычитаются
- GOV.UK: Company Tax ReturnsСроки подачи и оплаты
В этой статье правила описаны в общих чертах по состоянию на 5 октября 2026 года. Это не консультация по вашей ситуации. Правила и ставки меняются.
