Pontos-chave
- O Corporation Tax incide sobre o lucro tributável, e não sobre o lucro das suas contas. Alguns custos são acrescentados de volta e as capital allowances são deduzidas.
- A taxa é de 19% sobre lucros até £50,000 e de 25% a partir de £250,000. Entre estes valores, a marginal relief resulta numa taxa efetiva de 26.5% sobre o escalão intermédio.
- Os limites são repartidos entre empresas associadas e reduzidos para períodos inferiores a 12 meses.
- O imposto é pago 9 meses e 1 dia após o fim do exercício. A declaração é entregue no prazo de 12 meses.
Passo 1: do lucro contabilístico ao lucro tributável
As suas contas mostram o lucro segundo as regras contabilísticas. A lei fiscal ajusta-o depois. Os ajustamentos mais comuns:
| Ajustamento | Porquê |
|---|---|
| Acrescentar as depreciações | As depreciações nunca são dedutíveis. São substituídas pelas capital allowances. |
| Acrescentar as despesas de representação com clientes | As despesas de representação nunca são dedutíveis, mesmo quando são para o negócio. |
| Acrescentar multas e coimas | Incluindo coimas do HMRC e multas de estacionamento. |
| Acrescentar custos pessoais | Tudo o que não seja exclusivamente para o negócio. Veja como o HMRC vê as suas despesas. |
| Deduzir capital allowances | Para equipamento, carrinhas e máquinas. A Annual Investment Allowance dá dedução de 100% até £1 milhão por ano. |
| Deduzir prejuízos de anos anteriores | Os prejuízos da atividade de anos anteriores reduzem o lucro deste ano. |
Passo 2: que taxa se aplica
Taxa para lucros reduzidos (small profits rate): 19%
- Lucro tributável até £50,000.
- Não se aplica a close investment-holding companies.
Taxa normal (main rate): 25%
- Lucro tributável de £250,000 ou mais.
- Entre £50,000 e £250,000: 25% menos a marginal relief.
A marginal relief calcula-se como 3/200 × (£250,000 − lucro). Na prática, o lucro entre £50,000 e £250,000 é tributado a uma taxa efetiva de 26.5%, e é por isso que o planeamento fiscal conta mais neste escalão.
Lucro tributável de £60,000. O imposto a 25% é de £15,000. A marginal relief é 3/200 × (£250,000 − £60,000) = £2,850. Corporation Tax: £12,150, uma taxa média de 20.25%.
Passo 3: empresas associadas e períodos curtos
Se o próprio ou a sua família controlam mais do que uma empresa, estas são normalmente associadas. Os limites de £50,000 e £250,000 são então divididos pelo número de empresas associadas. Com duas empresas, cada uma tem limites de £25,000 e £125,000.
Se o período contabilístico for inferior a 12 meses, os limites são reduzidos proporcionalmente. Um período de Corporation Tax nunca excede 12 meses.
Passo 4: prazos
- Registo para Corporation Tax no prazo de 3 meses após o início da atividade.
- Pagamento 9 meses e 1 dia após o fim do período contabilístico.
- Entrega da declaração CT600 com as contas no prazo de 12 meses.
- Empresas com lucros acima de £1.5 milhões pagam em prestações trimestrais.
A entrega fora de prazo custa £200, e £400 após três meses, a partir de 1 de abril de 2026. Há juros sobre pagamentos em atraso. Veja contas anuais.
Formas legais de reduzir o Corporation Tax
- Escolha o momento das compras de equipamentoComprar equipamento antes do fim do exercício traz a dedução para este ano.
- Pague salário aos diretoresO salário e a National Insurance do empregador são dedutíveis. Veja salário ou dividendos.
- Contribuições do empregador para a pensãoDedutíveis para a empresa, sem National Insurance.
- Guarde registo de todos os custos dedutíveisCustos esquecidos significam imposto pago que nunca foi devido.
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Um conselho
O Corporation Tax decide-se muito antes da entrega da declaração. Planeie compras, salários e contribuições para a pensão durante o ano, enquanto ainda há tempo para alterar o resultado.
Teste os seus conhecimentos
1. As suas contas incluem £4,000 de depreciações. O que acontece fiscalmente?
As depreciações nunca são dedutíveis; são substituídas pelas capital allowances.
2. O lucro tributável é de £40,000 e a empresa não tem empresas associadas. Qual é o Corporation Tax?
19% de £40,000 são £7,600.
3. Controla duas empresas. Qual é o limite para lucros reduzidos de cada uma?
O limite de £50,000 é dividido entre as empresas associadas.
4. Quando tem de ser pago o Corporation Tax do exercício que termina a 31 de dezembro de 2026?
9 meses e 1 dia após o fim do exercício.
Legislação e fontes
- GOV.UK: taxas e benefícios de Corporation TaxSmall profits rate, main rate e marginal relief
- GOV.UK: marginal relief no Corporation TaxComo se calcula a marginal relief
- Corporation Tax Act 2010, Part 3Small profits rate e empresas associadas
- Capital Allowances Act 2001, section 51AAnnual Investment Allowance
- Corporation Tax Act 2009, section 1298Despesas de representação não dedutíveis
- GOV.UK: Company Tax ReturnsPrazos de entrega e de pagamento
Este artigo explica as regras em termos gerais, à data de 5 de outubro de 2026. Não constitui aconselhamento para a sua situação. As regras e as taxas mudam.
