Головне
- Business Asset Disposal Relief (раніше Entrepreneurs' Relief) оподатковує прибуток, що підпадає під пільгу, за ставкою 18% з 6 квітня 2026 (14% у 2025/26) замість до 24%.
- Пільга діє на прибуток до £1 million за все життя.
- Для часток компанії: щонайменше 5% акцій і голосів, а також посада працівника чи посадової особи торговельної компанії впродовж 2 років до продажу.
- Пільгу потрібно заявити — приблизно впродовж 22 місяців після закінчення податкового року продажу.
Що підпадає під пільгу
- Частки у вашій торговельній компанії (або холдинговій компанії торговельної групи), якщо умови нижче виконувалися впродовж 2 років до продажу.
- Увесь бізнес або його частина, якщо ви sole trader чи партнер і володієте ним щонайменше 2 роки.
- Активи, що використовувалися в бізнесі, після його припинення, якщо їх продано впродовж 3 років.
- Активи, якими ви володієте особисто й здаєте в оренду своїй компанії, — у деяких випадках, разом із продажем часток, що підпадає під пільгу.
Умови для часток компанії
- Щонайменше 5% звичайних акцій
- Щонайменше 5% голосів
- Право на 5% прибутку або активів у разі ліквідації
- Посадова особа чи працівник компанії
- Компанія є торговельною
- Немає значної неторговельної діяльності (загалом до 20%)
Порушите одну умову хоча б на один день — і пільгу можна втратити.
Хто може скористатися: приклади
| Хто | Приклад |
|---|---|
| Sole trader і партнери, які продають увесь бізнес або його частину, якою володіють 2 роки | Джек і Лео три роки є рівноправними партнерами в сантехнічному бізнесі й продають 30% новому партнеру. Обидва можуть заявити пільгу на свою частку прибутку. |
| Директори та працівники, які продають частки своєї торговельної компанії | Альберт, директор із часткою 10% упродовж трьох років, продає всі свої частки, коли компанію купують. Він має право на пільгу. Моніка, працівниця з часткою 6% упродовж п’яти років, продає половину своїх часток. Вона теж має право. |
| Не торговельна компанія | Пітер — директор із часткою 15% в інвестиційній компанії впродовж десяти років. Він не має права на пільгу: компанія інвестує, а не торгує. |
| Власники опціонів EMI | Акції, отримані за опціонами EMI, підпадають під пільгу, якщо опціон надано щонайменше за 2 роки до продажу, навіть якщо самими акціями володіли недовго. |
| Трасті | Якщо бенефіціар із правом поточного користування (interest in possession) мав би право на пільгу особисто. Прибуток зараховується в довічний ліміт бенефіціара. |
Звичайна нерухомість buy-to-let не підпадає під пільгу: це інвестиція. Особливий режим для мебльованого житла для відпочинку (furnished holiday lets) скасовано у квітні 2025.
Частина бізнесу чи лише активи?
Продаж частини бізнесу підпадає під пільгу, лише якщо ця частина може працювати як самостійний бізнес. Продаж фургона, верстата чи приміщення, коли ви продовжуєте діяльність, — це просто продаж активів.
Підпадає
- Софія має дві кав’ярні з окремим персоналом, постачальниками й обліком. Вона продає одну, а другу залишає.
- Джеймс продає весь молочний підрозділ своєї ферми: землю, будівлі, стадо та обладнання, з власним персоналом.
Не підпадає
- Будівельник продає свій фургон для доставки й продовжує працювати.
- Власник продає офісну будівлю, але продовжує бізнес в орендованому приміщенні.
Дев’ять помилок, через які втрачають пільгу
- 1. «Я думав, мій бізнес торговельний»Надто великий дохід від оренди чи інвестицій може перетворити компанію на інвестиційну. Орієнтир HMRC: неторговельна діяльність не повинна бути значною — загалом не більше 20%.
- 2. Продаж активів, а не бізнесуЧастина бізнесу має бути здатною працювати самостійно.
- 3. Немає документівСертифікати акцій, партнерські угоди та звітність підтверджують дати володіння й торговельну діяльність.
- 4. «Майже два роки»23 місяці — це не 24. Округлення немає.
- 5. Особисте майно продано окремоБудівля, якою ви володієте й здаєте бізнесу, підпадає під пільгу лише разом зі суттєвим продажем бізнесу чи часток.
- 6. Запізніла заяваЗаяву потрібно подати до першої річниці 31 січня, що настає після податкового року продажу.
- 7. «£1 million щороку оновлюється»Це ліміт на все життя, для всіх ваших продажів разом.
- 8. Плутанина з пільгамиBADR, Investors' Relief і Gift Relief працюють зовсім по-різному.
- 9. Розмивання частки нижче 5%Новий випуск акцій може непомітно знизити вашу частку нижче 5%.
Ставка зростає
Business Asset Disposal Relief замінила Entrepreneurs' Relief у березні 2020 року, коли довічний ліміт знизили з £10 million до £1 million. Ставка становила 10% до квітня 2025, 14% у 2025/26 і 18% з 6 квітня 2026. І все ж на прибутку £1 million BADR заощаджує £60,000 порівняно зі ставкою 24%. Для Capital Gains Tax датою продажу зазвичай є дата укладення безумовного договору, а не дата завершення угоди, тож саме дата договору визначає, ставка якого року застосовується. Особливі правила можуть діяти, якщо договір підписано до 30 жовтня 2024, а завершено пізніше.
Калькулятор BADR
Що підготувати
Готово 0 з 5
Одна порада
Почніть перевіряти умови щонайменше за два роки до запланованого продажу. Більшість утрачених пільг, які ми бачимо, можна було зберегти невеликою вчасною зміною структури.
Перевірте себе
1. Яка ставка BADR для продажів з 6 квітня 2026?
З 6 квітня 2026 вона зросла до 18%.
2. Скільки часу мають виконуватися умови до продажу часток?
Два роки до дати продажу.
3. Який довічний ліміт?
£1 million прибутку, що підпадає під пільгу, за все життя.
4. Чи надається BADR автоматично?
Пільгу потрібно заявити вчасно.
Законодавство та джерела
- GOV.UK: Business Asset Disposal ReliefСтавки, умови та як заявити пільгу
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992, sections 169H to 169SЗаконодавство про пільгу
- HMRC Capital Gains Manual CG63950Роз’яснення HMRC щодо пільги
- GOV.UK: Capital Gains Tax ratesСтавки та річна неоподатковувана сума
Цей посібник у загальних рисах пояснює правила станом на 5 жовтня 2026. Це не порада для вашої ситуації. Правила та ставки змінюються.
