Puntos clave
- El Business Asset Disposal Relief (antes Entrepreneurs' Relief) grava las ganancias que cumplen los requisitos al 18% desde el 6 de abril de 2026 (14% en 2025/26), en lugar de hasta el 24%.
- Se aplica a un máximo de £1 millón de ganancias a lo largo de su vida.
- Para acciones de una empresa: al menos el 5% de las acciones y de los votos, y ser empleado o cargo directivo de una empresa con actividad comercial, durante los 2 años anteriores a la venta.
- Debe solicitarlo en un plazo de unos 22 meses desde el final del ejercicio fiscal de la venta.
Qué cumple los requisitos
- Acciones de su empresa con actividad comercial (o de la sociedad holding de un grupo comercial), si se cumplen los requisitos indicados más abajo durante los 2 años anteriores a la venta.
- La totalidad o una parte de su negocio como sole trader o socio, si lo ha tenido al menos 2 años.
- Activos utilizados en el negocio después de su cese, si se venden en un plazo de 3 años.
- En algunos casos, activos que usted posee personalmente y alquila a su empresa, junto con una venta de acciones que cumpla los requisitos.
Requisitos para las acciones de una empresa
- Al menos el 5% de las acciones ordinarias
- Al menos el 5% de los votos
- Derecho al 5% de los beneficios o de los activos en caso de liquidación
- Cargo directivo o empleado de la empresa
- La empresa tiene actividad comercial
- Sin actividades no comerciales significativas (en general, por debajo del 20%)
Si incumple un solo requisito un solo día, puede perder la desgravación.
Quién puede solicitarlo, con ejemplos
| Quién | Ejemplo |
|---|---|
| Sole traders y socios que venden la totalidad o una parte del negocio, tras 2 años de titularidad | Jack y Leo son socios a partes iguales de un negocio de fontanería desde hace tres años y venden el 30% a un nuevo socio. Ambos pueden solicitarlo por su parte de la ganancia. |
| Directores y empleados que venden acciones de su empresa con actividad comercial | Albert, director con el 10% desde hace tres años, vende todas sus acciones cuando la empresa es adquirida. Cumple los requisitos. Monique, empleada con el 6% desde hace cinco años, vende la mitad de sus acciones. También los cumple. |
| Empresa sin actividad comercial | Peter es director con el 15% de una sociedad de inversión desde hace diez años. No cumple los requisitos: la empresa invierte, no comercia. |
| Titulares de opciones EMI | Las acciones procedentes de opciones EMI se acogen si la opción se concedió al menos 2 años antes de la venta, aunque las acciones en sí se hayan tenido poco tiempo. |
| Trustees | Cuando un beneficiario con un interest in possession cumpliría personalmente los requisitos. La ganancia cuenta para el límite vitalicio del beneficiario. |
Los inmuebles buy-to-let corrientes no se acogen: son una inversión. El régimen especial de los furnished holiday lets terminó en abril de 2025.
¿Parte de un negocio o solo activos?
La venta de una parte de un negocio solo se acoge si esa parte podría funcionar como negocio por sí sola. Vender una furgoneta, una máquina o un local mientras sigue con la actividad es solo una venta de activos.
Se acoge
- Sofia tiene dos cafeterías con personal, proveedores y cuentas independientes. Vende una y se queda con la otra.
- James vende toda la explotación lechera de su granja: tierras, edificios, ganado y equipos, con su propio personal.
No se acoge
- Un constructor vende su furgoneta de reparto y sigue con la actividad.
- Un propietario vende el edificio de oficinas pero mantiene el negocio en un local alquilado.
Nueve errores que hacen perder la desgravación
- 1. «Creía que mi empresa tenía actividad comercial»Demasiados ingresos por alquileres o inversiones pueden convertir una empresa en un negocio de inversión. La regla orientativa de HMRC: las actividades no comerciales no deben ser significativas, en general no más del 20%.
- 2. Vender activos, no un negocioUna parte del negocio debe poder funcionar por sí sola.
- 3. Falta de documentaciónLos certificados de acciones, los contratos de sociedad y las cuentas acreditan las fechas de titularidad y la actividad comercial.
- 4. «Casi dos años»23 meses no son 24. No se redondea.
- 5. Bienes personales vendidos por separadoUn edificio de su propiedad que alquila al negocio solo se acoge junto con una transmisión significativa del negocio o de las acciones.
- 6. Solicitarlo demasiado tardeLa solicitud debe presentarse antes del primer aniversario del 31 de enero siguiente al ejercicio fiscal de la venta.
- 7. «El £1 millón se renueva cada año»Es un límite vitalicio, para todas sus transmisiones.
- 8. Confundir desgravacionesBADR, Investors' Relief y Gift Relief funcionan de forma muy distinta.
- 9. Diluido por debajo del 5%Las nuevas emisiones de acciones pueden dejarle por debajo del 5% sin que se dé cuenta.
El tipo está subiendo
El Business Asset Disposal Relief sustituyó al Entrepreneurs' Relief en marzo de 2020, cuando el límite vitalicio se redujo de £10 millones a £1 millón. El tipo fue del 10% hasta abril de 2025, del 14% en 2025/26 y es del 18% desde el 6 de abril de 2026. Aun así, sobre una ganancia de £1 millón, el BADR ahorra £60,000 frente al tipo del 24%. A efectos del Capital Gains Tax, la fecha de transmisión suele ser la fecha en que se firma un contrato incondicional, no la de cierre (completion), así que la fecha del contrato determina el tipo de qué año se aplica. Pueden aplicarse normas especiales si un contrato se firmó antes del 30 de octubre de 2024 pero se cerró más tarde.
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Un consejo
Empiece a comprobar los requisitos al menos dos años antes de la venta prevista. La mayoría de las desgravaciones perdidas que vemos podrían haberse salvado con un pequeño cambio de estructura hecho a tiempo.
Póngase a prueba
1. ¿Cuál es el tipo del BADR para ventas a partir del 6 de abril de 2026?
Subió al 18% desde el 6 de abril de 2026.
2. ¿Durante cuánto tiempo debe cumplir los requisitos antes de vender las acciones?
Dos años hasta la fecha de la venta.
3. ¿Cuál es el límite vitalicio?
£1 millón de ganancias que cumplan los requisitos a lo largo de su vida.
4. ¿El BADR se aplica automáticamente?
Debe solicitarlo dentro de plazo.
Normativa y fuentes
- GOV.UK: Business Asset Disposal ReliefTipos, requisitos y cómo solicitarlo
- Taxation of Chargeable Gains Act 1992, secciones 169H a 169SLa ley que regula la desgravación
- HMRC Capital Gains Manual CG63950Guía de HMRC sobre la desgravación
- GOV.UK: tipos del Capital Gains TaxTipos y la exención anual
Este artículo explica las normas en términos generales a 5 de octubre de 2026. No constituye asesoramiento para su situación. Las normas y los tipos cambian.
