Главное
- Компания из Великобритании должна зарегистрироваться плательщиком VAT, как только её облагаемые продажи в Великобритании превысят £90,000 за любые скользящие 12 месяцев или если она ожидает превысить £90,000 только за ближайшие 30 дней.
- Порог £90,000 — это правило Великобритании. Страны ЕС не дают порога британскому бизнесу: VAT с продаж потребителям в ЕС обычно нужно платить с первой продажи.
- Если при оформлении заказа не фиксируется, где находится покупатель, вы не можете доказать, что продажа была за пределами Великобритании, и достигаете британского порога раньше, чем думаете.
- С 2024 года платёжные провайдеры в ЕС сообщают налоговым органам о трансграничных платежах продавцов. Неуплаченный VAT теперь находят — часто через год-два.
Ошибка 1
Не знать, что регистрироваться вообще нужно
Многие онлайн-продавцы просто торгуют. Продажи вырастают до сотен тысяч, иногда миллионов фунтов, и никто нигде не регистрируется плательщиком VAT, пока не придёт первое письмо от налогового органа. И это письмо не всегда от HMRC. Наши клиенты получали требования по VAT из Германии за онлайн-продажи покупателям в Германии.
Причина проста: ваши обязательства по VAT зависят от того, где находятся ваши покупатели и ваш товар, а не только от того, где зарегистрирована компания. Британская компания может быть должна VAT сразу в нескольких странах.
С 1 января 2024 года банки и платёжные провайдеры, например эквайеры и электронные кошельки, ведут учёт всех, кто получает больше 25 трансграничных платежей в квартал, и передают эти данные налоговым органам ЕС через центральную систему CESOP. Налоговые органы обмениваются этими данными. Если они находят продавца с большим количеством продаж в их страну и без номера VAT, они могут начислить VAT на все эти продажи.
Британская компания продаёт через свой сайт и хранит товар на фулфилмент-складе в Германии, чтобы быстрее доставлять. С первой продажи с этого склада покупателю в Германии нужно платить немецкий VAT, и компании обычно нужен немецкий номер VAT. Порога нет.
Ошибка 2
Думать, что до £90,000 ничего делать не нужно
Продавцы часто считают, что компании, зарегистрированной в Великобритании, нужно думать о VAT только после порога £90,000. Это верно только для продаж в Великобритании. С продаж потребителям в ЕС британская компания обычно должна учитывать VAT с первого фунта.
В ЕС действительно есть порог €10,000 для трансграничных продаж, но он применяется только к бизнесу, учреждённому в стране ЕС. После Brexit британская компания — это бизнес не из ЕС, и пользоваться этим порогом она не может.
| Что вы продаёте потребителям в ЕС | VAT для британской компании | Как обычно отчитываются |
|---|---|---|
| Онлайн-курсы, файлы для скачивания, приложения, другие цифровые услуги | VAT страны покупателя с первой продажи | Одна регистрация по схеме non-Union One Stop Shop (OSS) в одной стране ЕС |
| Товары, отправленные из Великобритании в посылках стоимостью до €150 | Импортный VAT страны покупателя | Import One Stop Shop (IOSS): VAT взимается при оформлении заказа, одна регистрация для всех стран ЕС |
| Товары, отправленные из Великобритании в посылках дороже €150 | Импортный VAT и таможенная пошлина, если она есть, на границе | Платится при ввозе — вами или покупателем, в зависимости от условий доставки |
| Товары, проданные со склада в ЕС | VAT страны, где находится товар, с первой продажи | Местная регистрация плательщика VAT в этой стране плюс OSS для продаж в другие страны ЕС |
Вы могли слышать о «едином номере VAT для ЕС». Для всех целей такого не существует, но схемы OSS и IOSS позволяют отчитываться о продажах потребителям во всех 27 странах ЕС через одну регистрацию в одной стране. Для товара на складе в ЕС всё равно нужна местная регистрация.
Внутри Великобритании есть два теста. В конце каждого месяца сложите облагаемые продажи в Великобритании за последние 12 месяцев; если они больше £90,000, нужно сообщить в HMRC в течение 30 дней после окончания этого месяца. Отдельно: если вы ожидаете превысить £90,000 только за ближайшие 30 дней, регистрироваться нужно сразу. У бизнеса, не учреждённого в Великобритании, британского порога нет вообще.
Ошибка 3
Оформление заказа, при котором не фиксируется, где находится покупатель
Платёжные формы на сайтах и платёжных платформах часто настроены только на имя и данные карты. Страну покупателя никто не запрашивает. Это кажется безобидным, но VAT зависит от того, где находится покупатель.
Если у вас нет доказательств, что продажа была покупателю за пределами Великобритании, HMRC обычно считает её продажей вашей британской компании в Великобритании. Такие продажи учитываются в пороге £90,000 и облагаются британским VAT. Именно поэтому продавцы превышают порог раньше, чем ожидают.
Требования к доказательствам строгие. Для цифровых услуг потребителям в ЕС обычно нужны два совпадающих доказательства, например адрес плательщика, страна банка или карты и IP-адрес. Для товаров, отправленных за границу, нужно подтверждение экспорта, чтобы применить к продаже нулевую ставку в Великобритании.
- Страна и полный адрес плательщика
- Адрес доставки товаров
- Страна карты или банковского счёта
- Страна IP-адреса в момент покупки
- Номер VAT покупателей-бизнесов
А ваша платёжная платформа должна позволять выгружать эти данные по каждой продаже, чтобы бухгалтер мог отчитываться о продажах по странам.
Маркетплейсы и собственный сайт
Большинство онлайн-продавцов, с которыми мы работаем, продают через Amazon — и напрямую, и через посреднические схемы, — через eBay и другие маркетплейсы. Но основная часть нашей работы — с бизнесами, которые продают через собственные сайты, и именно здесь мы находим больше всего ошибок.
Маркетплейсы
- Во многих трансграничных случаях маркетплейс считается продавцом для целей VAT и сам взимает VAT, например при недорогом импорте и продажах иностранных продавцов.
- Маркетплейсы сообщают о продажах продавцов налоговым органам, в том числе HMRC.
- Но британский продавец, продающий товар со склада в Великобритании, сам отвечает за свою регистрацию плательщика VAT в Великобритании.
Собственный сайт
- Никто не взимает VAT за вас. Все настройки — от оформления заказа до налоговых ставок — на вас.
- Платёжные провайдеры всё равно сообщают о ваших трансграничных платежах налоговым органам ЕС.
- Ошибки часто находят спустя годы, когда они обходятся дороже всего.
Читайте также: Маркетплейсы теперь сообщают о ваших продажах в HMRC.
Случай из нашей практики: £3.5 млн продаж и VAT, на который никто не смотрел
Онлайн-ритейлер обратился к нам за проверкой финансовой отчётности. Давно работающая британская бухгалтерская фирма уже один раз проверила отчётность и внесла корректировки. Но исправленные цифры всё равно были неверными. Предыдущий бухгалтер поверил продавцу на слово, что продажи в Великобритании ниже порога, вместо того чтобы проанализировать полные данные о продажах.
Ни один из прежних бухгалтеров — ни те, кто вёл учёт, ни те, кто его проверял, — не сказал компании, что ей нужно зарегистрироваться плательщиком VAT в странах ЕС или использовать One Stop Shop, хотя она продаёт покупателям в ЕС.
Продажи в Великобритании превысили £90,000 ещё в прошлом году и достигли примерно £150,000. Регистрация в Великобритании была просрочена, и VAT нужно было заплатить с продаж начиная с даты, когда компания должна была зарегистрироваться. Этот VAT никогда не закладывался в цены. Кроме того, с продаж покупателям в ЕС на сумму более миллиона фунтов VAT не учитывался вообще. Общие продажи за период составили около £3.5 млн.
Исправить отчётность за все периоды, правильно учитывать продажи по странам и срочно зарегистрироваться плательщиком VAT во всех странах, где это требуется. Не в каждой стране придётся платить, но значительную часть VAT компании придётся покрыть из собственной маржи, потому что с покупателей его никогда не взимали.
Для владельцев это стало шоком: обязательство, о котором они даже не знали. Вывод: при проверке нужно анализировать сами данные о продажах — по странам и каналам, а не оценку продавца. Если сообщить налоговому органу о проблеме до того, как он свяжется с вами, штрафы обычно меньше.
Проверьте свои цифры
Общая информация для британской компании, а не консультация по вашей ситуации. Указаны стандартные ставки; для некоторых товаров могут действовать пониженные.
Самопроверка из 6 вопросов
Что подготовить к консультации
Чем больше мы получим до встречи, тем глубже сможем разобраться. Отметьте, что у вас есть:
0 из 8 готово
При бронировании вы принимаете наши Условия сотрудничества (Terms of Engagement), поэтому можете конфиденциально предоставить нам полную информацию. Ваше бронирование — это договор, и мы несём такую же ответственность, как по любому подписанному соглашению.
Один совет
Поговорите с бухгалтером до того, как настраивать маркетплейсы, сайт и платёжные формы. На этом этапе часовой консультации достаточно, чтобы понять, что можно и чего нельзя делать при вашей схеме продаж и на что обратить внимание. Эти ошибки дорого исправлять потом, а некоторые не исправить вообще.
Проверьте себя
1. Ваша британская компания продаёт онлайн-курсы потребителям во Франции. Когда нужно платить французский VAT?
Британская компания — это бизнес не из ЕС, поэтому для цифровых услуг потребителям в ЕС порога нет.
2. При оформлении заказа не фиксируется страна покупателя. В чём главный риск?
Без доказательств, что покупатель за границей, продажа обычно считается продажей в Великобритании и учитывается в пороге £90,000.
3. В конце марта ваши продажи в Великобритании за последние 12 месяцев достигли £91,000. Когда нужно сообщить в HMRC?
У вас есть 30 дней с конца месяца, в котором вы превысили порог.
4. Вы должны были зарегистрироваться, но не взимали VAT. Покупатель заплатил £120. Сколько британского VAT ожидает HMRC?
Цена считается включающей VAT: при ставке 20% одна шестая от £120 — это £20, и она уходит из вашей маржи.
Законодательство и источники
- Value Added Tax Act 1994, Schedule 1Регистрация в Великобритании: тесты за скользящие 12 месяцев и за 30 дней
- HMRC VAT Notice 700/1: who should register for VATПорог £90,000 с 1 апреля 2024 года, сроки
- Value Added Tax Act 1994, section 5AБританские онлайн-маркетплейсы считаются продавцом
- Finance Act 2008, Schedule 41Штрафы за позднюю регистрацию (failure to notify)
- HMRC VAT Notice 703: goods exported from the UKДоказательства для нулевой ставки при экспорте
- Council Directive 2006/112/EC, Article 14a and Articles 358–369xМаркетплейсы ЕС как условный поставщик (deemed supplier); схемы OSS и IOSS
- Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011, Articles 24a–24fДоказательства местонахождения покупателя
- Council Directive (EU) 2020/284 (CESOP)Платёжные провайдеры сообщают о трансграничных платежах
- European Commission: CESOPБолее 25 трансграничных платежей в квартал; обмен данными через Eurofisc
Эта статья описывает правила в общих чертах по состоянию на 4 октября 2026. Это не консультация по вашей ситуации. Правила и ставки меняются.
