Головне
- Компанія з Великої Британії має зареєструватися для VAT, щойно її оподатковувані продажі у Великій Британії перевищать £90,000 за будь-які 12 місяців поспіль або якщо вона очікує перевищити £90,000 лише за наступні 30 днів.
- Поріг £90,000 — це британське правило. Країни ЄС не дають британському бізнесу жодного порогу: VAT з продажів споживачам у ЄС зазвичай нараховується з першого продажу.
- Якщо під час оформлення замовлення не фіксується, де перебуває покупець, ви не можете довести, що продаж відбувся за межами Великої Британії, і досягаєте британського порогу раніше, ніж думаєте.
- З 2024 року платіжні провайдери ЄС повідомляють податковим органам про транскордонні платежі продавців. Несплачений VAT тепер виявляють, часто через рік-два.
Помилка 1
Не знати, що взагалі потрібно реєструватися
Багато онлайн-продавців просто торгують. Продажі зростають до сотень тисяч, а іноді й мільйонів фунтів, і ніхто ніде не реєструється для VAT, доки не надійде перший лист від податкового органу. І цей лист не завжди від HMRC. Ми бачили, як клієнти отримували вимоги щодо VAT з Німеччини за онлайн-продажі німецьким покупцям.
Причина проста: ваші зобов’язання з VAT залежать від того, де ваші покупці і де ваш товар, а не лише від того, де зареєстровано компанію. Британська компанія може бути винна VAT у кількох країнах одночасно.
З 1 січня 2024 банки та платіжні провайдери, як-от процесингові компанії та електронні гаманці, ведуть облік усіх, хто отримує понад 25 транскордонних платежів за квартал, і передають ці дані податковим органам ЄС через центральну систему CESOP. Податкові органи обмінюються цими даними. Коли вони знаходять продавця з великою кількістю продажів у їхню країну і без номера VAT, вони можуть донарахувати VAT на всі ці продажі.
Британська компанія продає через власний сайт і тримає товар на фулфілмент-складі в Німеччині, щоб пришвидшити доставку. З першого продажу з цього складу німецькому покупцеві нараховується німецький VAT, і компанії зазвичай потрібен німецький номер VAT. Порогу немає.
Помилка 2
Думати, що до £90,000 нічого робити не треба
Продавці часто вважають, що компанія, зареєстрована у Великій Британії, має думати про VAT лише після досягнення порогу £90,000. Це правда лише для продажів у Великій Британії. З продажів споживачам у ЄС британська компанія зазвичай має обліковувати VAT з першого фунта.
У ЄС справді є поріг €10,000 для транскордонних продажів, але він діє лише для бізнесів, заснованих у країні ЄС. Після Brexit британська компанія — це бізнес поза ЄС, і користуватися ним не може.
| Що ви продаєте споживачам у ЄС | Ситуація з VAT для британської компанії | Як зазвичай звітують |
|---|---|---|
| Онлайн-курси, завантаження, застосунки, інші цифрові послуги | VAT країни покупця з першого продажу | Одна реєстрація в non-Union One Stop Shop (OSS) в одній країні ЄС |
| Товари, надіслані з Великої Британії посилками вартістю до €150 | Імпортний VAT країни покупця | Import One Stop Shop (IOSS): VAT стягується під час оформлення замовлення, одна реєстрація для всіх країн ЄС |
| Товари, надіслані з Великої Британії посилками вартістю понад €150 | Імпортний VAT і мито (якщо є) на кордоні | Сплачується під час імпорту — вами чи покупцем, залежно від ваших умов доставки |
| Товари, продані зі складу в ЄС | VAT країни, де зберігається товар, з першого продажу | Місцева реєстрація для VAT у цій країні плюс OSS для продажів в інші країни ЄС |
Ви можете почути про «єдиний номер VAT в ЄС». Для всіх цілей такого не існує, але схеми OSS та IOSS дають змогу звітувати про продажі споживачам у всіх 27 країнах ЄС через одну реєстрацію в одній країні. Для товару на складі в ЄС місцева реєстрація однаково потрібна.
У Великій Британії є два тести. Наприкінці кожного місяця підсумуйте свої оподатковувані продажі у Великій Британії за останні 12 місяців; якщо вони перевищують £90,000, ви маєте повідомити HMRC протягом 30 днів після закінчення цього місяця. Окремо: якщо ви очікуєте перевищити £90,000 лише за наступні 30 днів, реєструватися потрібно негайно. Для бізнесу, не заснованого у Великій Британії, британського порогу немає взагалі.
Помилка 3
Оформлення замовлення, яке не фіксує, де перебуває покупець
Платіжні форми на сайтах і платіжних платформах часто налаштовані лише на ім’я та дані картки. Країну покупця не збирають узагалі. Це здається дрібницею, але VAT залежить від того, де перебуває покупець.
Якщо у вас немає доказів, що продаж здійснено покупцеві за межами Великої Британії, HMRC зазвичай вважатиме його продажем у Великій Британії від вашої британської компанії. Такі продажі враховуються в поріг £90,000 і обкладаються британським VAT. Саме тому продавці перевищують поріг раніше, ніж очікують.
Вимоги до доказів суворі. Для цифрових послуг, проданих споживачам у ЄС, зазвичай потрібні два узгоджені між собою докази, наприклад платіжна адреса, країна банку чи картки та IP-адреса. Для товарів, надісланих за кордон, потрібне підтвердження експорту, щоб застосувати до продажу нульову ставку у Великій Британії.
- Країна та повна платіжна адреса
- Адреса доставки товарів
- Країна картки або банківського рахунку
- Країна IP-адреси на момент покупки
- Номер VAT покупців-бізнесів
А ваша платіжна платформа має дозволяти вивантажувати ці дані з кожним продажем, щоб бухгалтер міг звітувати про продажі за країнами.
Маркетплейси чи власний сайт
Більшість онлайн-продавців, з якими ми працюємо, продають через Amazon — як напряму, так і через посередницькі схеми, — через eBay та інші маркетплейси. Але найбільша частина нашої роботи — з бізнесами, які продають через власні сайти, і саме тут ми знаходимо найбільше помилок.
Маркетплейси
- У багатьох транскордонних випадках маркетплейс вважається продавцем для цілей VAT і сам стягує VAT, наприклад з малоцінного імпорту та з продажів іноземних продавців.
- Маркетплейси повідомляють податковим органам, зокрема HMRC, про продажі продавців.
- Але британський продавець, який продає товар зі складу у Великій Британії, сам відповідає за свою реєстрацію для VAT у Великій Британії.
Власний сайт
- Ніхто не стягує VAT за вас. Кожне налаштування — від оформлення замовлення до податкових ставок — на вашій відповідальності.
- Платіжні провайдери все одно повідомляють податковим органам ЄС про ваші транскордонні платежі.
- Помилки часто виявляють через роки, коли вони найдорожчі.
Читайте також: Маркетплейси тепер повідомляють HMRC про ваші продажі.
Випадок з нашої практики: £3.5 мільйона продажів і VAT, на який ніхто не зважав
Онлайн-рітейлер звернувся до нас по перевірку фінансової звітності. Відома британська бухгалтерська фірма з багаторічною історією вже раз перевіряла звітність і внесла коригування. Але виправлені цифри однаково були хибними. Попередній бухгалтер повірив продавцеві на слово, що продажі у Великій Британії не досягають порогу, замість того щоб проаналізувати повні дані про продажі.
Жоден із попередніх бухгалтерів — ні ті, хто вів облік, ні ті, хто його перевіряв, — не сказав компанії, що їй потрібно зареєструватися для VAT у країнах ЄС або скористатися One Stop Shop, хоча вона продає покупцям у ЄС.
Продажі у Великій Британії перевищили £90,000 ще в попередньому році й сягнули близько £150,000. Реєстрацію у Великій Британії прострочено, і VAT нараховувався на продажі з дати, коли компанія мала зареєструватися. Цей VAT ніколи не закладали в ціни. Крім того, з продажів покупцям у ЄС на понад мільйон фунтів VAT не обліковувався взагалі. Загальні продажі за цей період становили близько £3.5 мільйона.
Виправити звітність за кожен період, правильно облікувати продажі за країнами й терміново зареєструватися для VAT у кожній країні, де це потрібно. Не в кожній країні доведеться платити, але значну частину VAT компанія сплатить із власної маржі, бо з покупців його ніколи не стягували.
Для власників це був шок: зобов’язання, про існування якого вони не знали. Висновок такий: перевірка має аналізувати самі дані про продажі — за країнами та каналами, а не оцінку продавця. Якщо повідомити податковий орган про проблему до того, як він зв’яжеться з вами, штрафи зазвичай менші.
Перевірте свої цифри
Загальна інформація для британської компанії, а не порада щодо вашої ситуації. Ставки стандартні; до деяких товарів можуть застосовуватися знижені ставки.
Самоперевірка з 6 питань
Що підготувати до консультації
Що більше ми отримаємо до зустрічі, то глибше зможемо розібратися. Позначте, що у вас є:
Готово 0 з 8
Бронюючи, ви приймаєте наші умови співпраці (Terms of Engagement), тож можете конфіденційно надати нам повну інформацію. Ваше бронювання є договором, і ми несемо таку саму відповідальність, як за будь-якою підписаною угодою.
Одна порада
Поговоріть із бухгалтером ще до того, як налаштуєте маркетплейси, сайт і платіжні форми. На цьому етапі години консультації достатньо, щоб дізнатися, що можна і чого не можна робити за вашою моделлю продажів і на що зважати. Ці помилки дорого виправляти згодом, а деякі не виправити взагалі.
Перевірте себе
1. Ваша британська компанія продає онлайн-курси споживачам у Франції. Коли нараховується французький VAT?
Британська компанія — це бізнес поза ЄС, тож для цифрових послуг, проданих споживачам у ЄС, порогу немає.
2. Під час оформлення замовлення не фіксується країна покупця. Який головний ризик?
Без доказів, що покупець за кордоном, продаж зазвичай вважається британським і враховується в поріг £90,000.
3. Наприкінці березня ваші продажі у Великій Британії за останні 12 місяців сягають £91,000. Коли потрібно повідомити HMRC?
У вас є 30 днів після закінчення місяця, у якому ви перевищили поріг.
4. Ви мали бути зареєстровані, але не нараховували VAT. Покупець заплатив £120. Скільки британського VAT очікує HMRC?
Ціна вважається такою, що включає VAT: за ставки 20% одна шоста від £120 — це £20, і вони йдуть з вашої маржі.
Законодавство та джерела
- Value Added Tax Act 1994, Schedule 1Реєстрація у Великій Британії: тести за 12 місяців поспіль і за 30 днів
- HMRC VAT Notice 700/1: хто має реєструватися для VATПоріг £90,000 з 1 квітня 2024, терміни
- Value Added Tax Act 1994, section 5AБританські онлайн-маркетплейси вважаються продавцем
- Finance Act 2008, Schedule 41Штрафи за несвоєчасну реєстрацію (failure to notify)
- HMRC VAT Notice 703: товари, експортовані з Великої БританіїДокази, потрібні для нульової ставки на експорт
- Council Directive 2006/112/EC, Article 14a and Articles 358–369xМаркетплейси ЄС як умовний постачальник (deemed supplier); схеми OSS та IOSS
- Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011, Articles 24a–24fДокази місцеперебування покупця
- Council Directive (EU) 2020/284 (CESOP)Платіжні провайдери звітують про транскордонні платежі
- Європейська комісія: CESOPПонад 25 транскордонних платежів за квартал; обмін даними через Eurofisc
Цей посібник пояснює правила в загальних рисах станом на 4 жовтня 2026. Це не порада для вашої конкретної ситуації. Правила і ставки змінюються.
