النقاط الرئيسية
- لا يجوز للشركة أن تخصم إلا التكاليف التي تُنفق كليًا وحصريًا لأغراض عملها (wholly and exclusively). وإذا لم تستطيعوا إثبات ذلك، تُرفض التكلفة.
- المصروفات الشخصية التي تدفعها الشركة تُعد قرضًا للمدير. وإذا لم يُسدَّد خلال 9 أشهر ويوم واحد من نهاية السنة المالية، تدفع الشركة عليه ضريبة إضافية بنسبة 35.75%.
- كل ما يعود عليكم بنفع شخصي أيضًا، مثل علاجات التجميل أو الملابس اليومية، ليس تكلفة عمل، مهما كان مفيدًا للعمل.
- كل مبلغ تتلقونه مقابل العمل والمواد هو حجم مبيعات. وفي قطاع البناء، يبلّغ المقاول الرئيسي HMRC بهذه المبالغ كل شهر.
كيف ترى HMRC الأمر فعليًا
لا يزال كثير من أصحاب الأعمال الصغيرة يعتقدون أن HMRC لا تهتم إلا بالشركات التي تبلغ مبيعاتها الملايين. أما في الواقع، فلا تحتاج HMRC إلى فحص كل فاتورة يدويًا، إذ تستخدم البيانات ونظامًا لتحليل المخاطر يُسمّى Connect، يجمع المعلومات من مصادر كثيرة ويبحث عن الأرقام غير المتسقة.
- بيانات من أطراف ثالثةالبنوك، ومزودو خدمات الدفع بالبطاقات، والمنصات الإلكترونية، والسجل العقاري (Land Registry)، وإقرارات الرواتب وCIS، كلها ترسل بياناتها إلى HMRC. فمزودو الدفع بالبطاقات مثلًا يبلّغون عن المبالغ التي يتلقاها كل نشاط تجاري عبر البطاقات.
- المقارنة مع أنشطة مماثلةتُقارَن أرقامكم بأرقام أنشطة أخرى في قطاعكم. فالارتفاع غير المعتاد في بند «مصروفات أخرى» أو هوامش الربح المنخفضة على نحو غير معتاد تلفت الانتباه.
- المطابقة مع إقرارات شركائكمما يبلّغ عنه المقاول من مدفوعات لكم بموجب CIS يُطابَق مع حجم المبيعات في إقراركم.
عندما لا يتسق أمر ما، تفتح HMRC فحص امتثال (compliance check)، ويمكنها أن تطلب المستندات رسميًا بموجب Schedule 36 to the Finance Act 2008، بما فيها كشوف حساب الشركة المصرفي. وعندها يجب تفسير كل سطر على بطاقة الشركة. وعبء الإثبات يقع عليكم لا على HMRC: عليكم أن تثبتوا أن كل تكلفة أُنفقت كليًا وحصريًا لأغراض العمل.
الخرافة 1 · التجزئة والاستشارات
«أدفع كل شيء ببطاقة الشركة، من الخبز إلى الأريكة. والمحاسب سيتولى التفسير»
يستخدم مدير الشركة حسابها للنفقات التجارية والمنزلية معًا. وعلى مدار السنة تتراكم عشرات الإيصالات الصغيرة من المتاجر الكبرى: مستلزمات النظافة الشخصية، ومنظفات، وأغراض للمنزل. والفكرة السائدة أن المبالغ الصغيرة لن تلفت الانتباه، أو يمكن تمريرها على أنها «لوازم مكتبية».
الواقع. مشتريات المنزل، في غياب مكتب للعمل وموظفين يستخدمونها، هي مصروفات شخصية. وإذا أُدرجت في الحسابات كمصروف، ترفضها HMRC. ويُعامل المبلغ على أنه دين على المدير لصالح الشركة: حساب قرض المدير (director's loan account).
مدير شركة يدفع مصروفات شخصية بقيمة £8,000 ببطاقة الشركة خلال سنة. فإذا بقي القرض غير مسدد بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية السنة المالية، تدفع الشركة ضريبة إضافية بقيمة £2,860 (35.75%). تُسترد الضريبة بعد سداد القرض، لكن فقط بعد تسعة أشهر من نهاية السنة التي سُدّد فيها. أما إذا شطبت الشركة القرض بدلًا من ذلك، فيخضع المدير للضريبة عليه كأنه أرباح موزعة.
كيف نتعامل مع ذلك. المشتريات الصغيرة التي ليس لها غرض تجاري واضح تُسجَّل مباشرة في حساب قرض المدير. فهي لا تخفض أبدًا الربح الخاضع للضريبة، ويرى المدير الرصيد كل شهر، فيمكن تسويته في الوقت المناسب، على سبيل المثال مقابل أرباح موزعة.
الخرافة 2 · قطاع التجميل
«أعمل في مجال التجميل. وجهي هو عملي، لذا فالحقن مصروف للشركة»
صاحبة صالون تجميل، تعمل فيه أيضًا كأخصائية، تُدرج في مصروفات الشركة جلسات الحقن والعناية بالبشرة وخدمات العافية. وحجتها: مظهرها هو بطاقة تعريف العمل، وهو ما يجلب العملاء.
الواقع. في قانون الضرائب البريطاني قاعدة صارمة بشأن الغرض المزدوج (dual purpose). فحتى لو ساعد المظهر الحسن العمل، فإن علاجات الجسم والصحة تفيدكم أولًا كأشخاص. وقد حسمت المحاكم هذه المسألة منذ عقود في قضية تتعلق بملابس عمل محامية: التكلفة ذات الغرض الشخصي ليست كليًا وحصريًا لأغراض العمل. ترفض HMRC هذه التكاليف، وقد تُعامل المطالبة بها على أنها خطأ ناتج عن إهمال أو حتى خطأ متعمد، مع غرامات فوق الضريبة.
كيف نتعامل مع ذلك. تُدفع هذه الخدمات من حساب المدير الشخصي، من الراتب أو الأرباح الموزعة التي حصل عليها. وإذا دفعتها الشركة، تُسجَّل في حساب قرض المدير دون أن تخفض Corporation Tax.
الخرافة 3 · البناء
«المقاول أعاد لي ثمن المواد. هذا ليس من حجم المبيعات»
عامل بناء يعمل من خلال شركته الخاصة يشتري المواد للأعمال، ويعيد له المقاول الرئيسي ثمنها. فيعتبر هذه المدفوعات «مجرد استرداد لأموالي»، ولا يُظهر كحجم مبيعات إلا صافي قيمة عمله.
الواقع. كل ما يدفعه لكم العميل مقابل العمل، أي اليد العاملة والمواد معًا، هو إجمالي حجم المبيعات. والمواد تكلفة مباشرة للمبيعات. ويبلّغ المقاول HMRC بكامل المبلغ المدفوع لكم بموجب Construction Industry Scheme. وعندما لا تتطابق المقبوضات المصرفية وتقارير CIS وحجم المبيعات المصرَّح به، تظهر إشارة تحذير تلقائية.
خطأ
- حجم المبيعات: £30,000 (اليد العاملة فقط)
- المواد: غير مُدرجة
- تقارير CIS تُظهر £48,000 مدفوعة لكم: عدم تطابق
صحيح
- حجم المبيعات: £48,000
- تكلفة المواد: £18,000، مع الإيصالات
- الربح نفسه، والأرقام تتطابق مع بيانات HMRC
الربح لا يتغير، لكن الصيغة الثانية وحدها تصمد أمام الفحص.
تكلفة عمل أم مصروف شخصي؟ اضغطوا على البطاقة للتحقق
تم التحقق من 0 من 10
حاسبة قرض المدير
من المفيد أن تعرفوا
- النسبة 35.75% على القروض الممنوحة اعتبارًا من 6 أبريل 2026، و33.75% على القروض الممنوحة قبل ذلك.
- الضريبة قابلة للاسترداد بعد السداد، لكن ليس فورًا.
- القرض الذي يتجاوز £10,000 في أي وقت خلال السنة قد يُعد أيضًا ميزة خاضعة للضريبة بالنسبة لكم.
- السداد قبل الموعد النهائي مباشرة ثم الاقتراض مجددًا بعده فورًا لا يجدي: فقواعد مكافحة التهرب تنطبق.
سجل رقمي نظيف: كيف تحمون شركتكم
السر ليس في إخفاء المصروفات، بل في بناء السجل الرقمي الصحيح لكل دفعة منذ اليوم الأول.
- 1. افصلوا الأموالحدّ صارم بين أموالكم الخاصة وحسابات الشركة. والمصروفات الشخصية تُدفع من بطاقتكم الخاصة.
- 2. سجّلوا كل إيصال فورًاتُرفع الإيصالات والفواتير مباشرة إلى نظام سحابي مثل Dext أو Xero، مع إظهار كل بند في الإيصال على حدة.
- 3. افحصوا المخاطر قبل التقديميُراجَع كل إيصال مشكوك فيه قبل إرسال الحسابات السنوية والإقرارات إلى HMRC، لا بعد أن تطلبها HMRC.
ما الذي تحضّرونه قبل استشارتكم
0 من 5 جاهزة
نصيحة واحدة
لا تحاولوا إخفاء المصروفات على أمل ألا يسأل أحد. ابنوا السجل الرقمي الصحيح من البداية: افصلوا أموالكم الشخصية عن أموال الشركة، ودعونا نراجع كل إيصال مشكوك فيه قبل تقديم حساباتكم. فهذا أسهل بكثير من شرحه لـ HMRC بعد سنوات.
اختبروا أنفسكم
1. دفعتم مشتريات منزلية بقيمة £300 ببطاقة الشركة. ماذا تُعد في الحسابات؟
المصروفات الشخصية التي تدفعها الشركة تُسجَّل في حساب قرض المدير.
2. تنتهي السنة المالية لشركتكم في 31 مارس 2026. متى يجب سداد قرض المدير لتجنب الضريبة الإضافية؟
بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية السنة المالية. وبعد ذلك تستحق الضريبة الإضافية.
3. يدفع لكم مقاول £10,000 مقابل اليد العاملة و£4,000 مقابل المواد. ما حجم مبيعاتكم؟
المبلغ كله حجم مبيعات. أما المواد بقيمة £4,000 فهي تكلفة تُدرج بشكل منفصل.
4. دعوتم عميلًا إلى العشاء للفوز بعقد. هل يمكن للشركة خصم التكلفة؟
ضيافة العملاء لا يمكن خصمها من Corporation Tax، حتى عندما يكون غرضها تجاريًا بحتًا.
القانون والمصادر
- Corporation Tax Act 2009, section 54يجب أن تكون المصروفات «كليًا وحصريًا» لأغراض النشاط التجاري
- HMRC Business Income Manual BIM37000قاعدة «كليًا وحصريًا» والغرض المزدوج
- Mallalieu v Drummond [1983] 2 AC 861 (House of Lords)للملابس اليومية غرض شخصي، حتى لو ارتُديت في العمل
- Corporation Tax Act 2009, section 1298ضيافة العملاء غير قابلة للخصم
- Corporation Tax Act 2010, sections 455 and 458الضريبة على القروض الممنوحة للمديرين، واستردادها عند السداد
- HMRC: قروض المديرينالمواعيد النهائية والنسب والإبلاغ
- Finance Act 2008, Schedule 36صلاحية HMRC في طلب المستندات، بما فيها كشوف الحسابات المصرفية
- Finance Act 2007, Schedule 24غرامات الأخطاء الناتجة عن الإهمال والأخطاء المتعمدة في الإقرارات
- HMRC: Construction Industry Schemeيبلّغ المقاولون كل شهر عمّا يدفعونه للمقاولين من الباطن
يشرح هذا الدليل القواعد بشكل عام كما هي في 4 أكتوبر 2026، وليس استشارة لحالتكم الخاصة. القواعد والنسب تتغير.
